路冰-增值税发票及税控相关业务管理-事务所培训讲述.pptx

增值税发票及税控相关业务管理 济南市国家税务局 联系方式 路冰 济南市国税局货物和劳务税处 电话办公） 发票的定义 发票：是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 《中华人民共和国发票管理办法》 国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局负责本行政区域内的发票管理工作。 增值税发票的概述 广义：与增值税有关的经营活动中的收付款凭证 狭义：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票 通过税控系统开具 增值税专用发票定义 增值税专用发票，是由国家税务总局监制设计印制的，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票。是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 (1) 增值税专用发票是商事凭证，由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，因此也是完税凭证，起到销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明的作用。 增值税专用发票作用 (2) —种货物从最初生产到最终消费之间的各个环节可以用增值税专发票连接起来，依据专用发票上注明的税额，每个环节征税，每个环节扣税，让税款从上一个经营环节传递到下一个经营环节，一直到把商品或劳务供应给最终消费者，这样，各环节开具的增值税专用发票上注明的应纳税额之和，就是该商品或劳务的整体税负。因此，体现了增值税普遍征收和公平税负的特征。 增值税专用发票作用 增值税专用发票演变 1994年工商税制改革后,出现了增值税专用发票，开始是手写板。 2003年7月1日起，增值税一般纳税人必须通过防伪税控系统开具专用发票，同时全国统一废止增值税一般纳税人所用的手写版专用发票。 2003年10月1日起，增值税一般纳税人所用的手写版专用发票一律不得作为增值税的扣税凭证。 从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具。 2015年1月1日起新认定的增值税一般纳税人和新办的小规模纳税人都要推行使用增值税发票系统升级版开具。 增值税专用发票根本制度 1994年工商税制改革,《增值税专用发票使用规定》 (国税发〔1993〕150号)，从1994年1月1日起起正式实施。 《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号文），于2007年1月1日起正式实施 《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号） 《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（总局2014年19号公告） 增值税专用发票联次 增值税专用发票分为三联和六联 三联包括：记账联、抵扣联和发票联 六联包括：记账联、抵扣联、发票联、第四联、第五联和第六联，后面三联没做具体要求，企业可以根据需要自行设计。 为保证利用防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联和发票联更加清晰，便于识别，自2007年下半年开始，印制的专用发票联次排序由原来的抵扣联、发票联和记账联，调整为记账联、抵扣联和发票联，附加联次不变。 增值税专用发票联次 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次分为三联：发票联、抵扣联和记账联。 发票联，作为购买核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； 抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 记账联，作为销售方核销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 增值税专用发票票样 十位发票代码：3700081620 十位发票代码：3700081620 第1-4位代表各省 第5-6位代表制版年度 第9位代表几联版 第7位代表印制批次 第8位代表发票种类 第10位代表金额版本号 十位发票代码：3700081620 十位发票代码：3700081620 十位发票代码：3700081620 专用发票用“1”表示 普通发票用“3”“6”表示 货运专票用“7”表示 十位发票代码：3700081620 专用发票三联版用3表示专用发票六联版用6表示普通发票二联版用2表示普通发票五联版用5表示 十位发票代码：3700081620 增值税发票代码号码规则 增值税发票代码调整 《国家税务总局关于启用新版增值税发票有关问题的公告》（2014年第43号） 发票代码第8位代表发票种类，货运专票由“7”调整为“2”，普通发票由“6”调整为“3”。 增值税发票的防伪标识 《国家税务总局关于启用新版增值税发票有关问题的公告》（2014年第43号） 提升专用发票和货运专票的防伪技术水平。 取消发票监制章和双杠线微缩文字防伪特征。在保留部分防伪特征基础上，增加光角变色圆环纤维等防伪特征。 增值税专用发票的防伪标识 1、光角变色圆环纤维； 2、造纸防伪