2015新版企业所得税预缴申报表详解汇编.doc

2015版季度预缴企业所得税申报表 新变化、新概念、新操作详解 ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ——第8期财税培训讲座课件? 近年来，国家先后出台了小微企业减免税、小型微利企业减免税、六大行业固定资产加速折旧、支持创新创业、促进就业等一系列税收优惠政策。由于2014版季度预缴申报表只能满足企业的简单申报和税务的基本统计功能，一些优惠政策企业在预缴环节均未得到享受。报表体系也不能有效地通过税收信息化，全面落实国家重大税收政策。 由于此次2015新版所得税季度预缴申报表变化较大，表中的某些概念会计们平日里接触得较少，实际操作中难免会产生顾此失彼、无所适从的感觉，对一些表内项目产生错报、漏报和零报，导致企业不能充分享受到税收政策的优惠，也不利于税务机关对于纳税数据的统计分析工作。现将笔者的培训课件重新充实和整理后，奉献给同行朋友们，希望能起到些许答疑解惑的作用。 第一部分 ?季度预缴纳税申报表有哪些新变化？ 企业所得税是一个年度性的纳税税种，实行月份、季度预缴税款，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补的办法。纳税人在预缴环节的纳税和享受优惠政策只是预缴税款和预先享受优惠，最终以年终汇算清缴申报为准。企业所得税月份、季度预缴申报表包括查账征收企业适用的A表和核定征税企业适用的B表两大类。 此次修改预缴申报表，在基本遵循纳税人原有填报习惯，兼顾历史延续性的前提下，申报表结构、格式、填报理念均未作大的调整，但是在某些项目上增添了新的内涵，增强了减免税数据统计的有效性和准确性，增强了申报表的采集信息、生成数据能力，实现减免税数据统计分析的信息化。申报表中设计了逻辑关联关系，主附表之间数据互相校验，减少了纳税人的填报错误。纳税人享受所得税优惠政策的有些事项不需要事后备案，可直接在预缴纳税申报表中统筹解决，从而为纳税人享受各项优惠政策、节省纳税成本提供了便利。 本文主要解析查账征收企业适用的A表中按实际利润预缴税款申报和核定征税企业适用的B表中按收入总额核定应纳税所得额这两部分情况。 一、查账征收企业所适用A表主要变化： 主表的行次由原来的35行调整为33行。对于按实际利润预缴税款的，将原来的“不征税收入”、免税收入”、减征、免征应纳税所得额”这三项合并为一项“不征税收入和税基减免应纳税所得额”； 增加了“固定资产加速折旧（扣除）调减额”一行；在“减：减免所得税额“项下去掉了“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额“一行；为方便纳税人季度预缴时提前享受税收优惠政策和统计的需要，增加了《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》、《固定资产加速折旧（扣除）明细表》、《减免所得税额明细表》三张附表，供季度预缴享受优惠政策的纳税人填报。 为了全面落实小微企业优惠政策，申报表对小微企业享受优惠政策情况进行了细化，全表增加了必填项目“是否属于小型微利企业”的企业自我判定栏。增强了操作性。 二、核定征税纳税人所适用B表主要变化（预缴和年度汇算清缴共用）： 预缴申报时增加了小型微利企业判定栏。年度申报时，增加了“所属行业、从业人数、资产总额、以及是否属于国家限止和禁止的行业”项目。 进一步细化了小微企业减低税率征税和减半税率征税数据的填报，更方便了核定征收纳税人享受优惠政策的可操作性。? ??第二部分??季度预缴纳税申报表有哪些新概念？ ?2015申报表主表及其附表增加了“税基类减免应纳税所得额“和”抵扣应纳税所得额“这两个对不少会计来说不算新却比较陌生的概念。 （一）税基类减免应纳税所得额的概念 税基即“课税基础”，具体有两种含义： 一是指某种税的课税基础，例如，流转税的课税基础是流转额，所得税的课税基础为所得额，房产税的课税基础为房产原值和租费等等。 二是指计算交纳税额的依据或标准，在税基为实物量时，税率多为定额税率(如现行资源税中原油的吨数，消费税中黄酒、啤酒的吨数，汽油、柴油的数量)，通常以元/吨等形式来体现；在税基为价值量时，税率多为百分比形式的比例税率或累进税率，如果实行累进税率，随着税基的增大，税率也不断提高。 税基类减免应纳税所得额，是基于课税基础之上国家对某些特定课税对象的应纳税所得额做出的减免税优惠。主要有： 1、对某些特定收入（如国债利息收入、地方政府债券利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、证券投资基金投资者和管理人取得的免税收入等）给予的征前免税政策优惠、； ?2、对特定收入（如综合利用资源生产产品取得的收入、金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入、中国铁路建设债券利息收入等）做出的减计收入减免税优惠； 3、对某些特定项目（如农、林、牧、渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让项目等）所得做出的减免税优惠。 （二）抵扣应纳税所得额的概念。