车辆购置税和车船税讲述.ppt

2017-4-9 车辆购置税和车船税 车辆购置税和车船税 　车辆购置税 1.1 车辆购置税概述 1.2 车辆购置税的纳税人 1.3 车辆购置税的征税范围 1.4 车辆购置税的计算 1.5 车辆购置税的税收优惠 1.6 车辆购置税的征收管理 1.1 车辆购置税概述 1、概念 是以在中国境内购置规定车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。 2001年1月1日在我国开征的新税种，是在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过“费改税”方式改革而来的。 与车船税的区别：它是对纳税人有购置行为，使车辆的所有权发生转移的行为征税；而车船税是对拥有和使用车船进行征税。 2、特点 （1）征收范围单一 （2）征收环节单一 （3）税率单一 （4）征收方法单一 （5）征税具有特定目的 （6）价外征收，税负不发生转嫁 1.2 车辆购置税的纳税人 在中国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业，事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。 所称个人，包括个体工商户及其他个人，既包括中国公民又包括外国公民。 （1）地域范围 应税车辆的购置或使用地在中华人民共和国境内。应税车辆的购置地与应税行为的发生地是一致的。 （2）行为范围 “购置”是指纳税人购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并使用应税车辆的行为。 受赠使用行为 获奖使用行为 其他使用行为 将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消费使用的行为 包括从各种奖励形式中取得并使用应税车辆的行为 除上述情况以外的其他方式取得并使用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、 走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆 购置行为 自产自用行为 进口使用行为 购买使用行为 接收他人馈赠的行为 直接进口使用应税车辆的行为 购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆的行为 【应用举例】 1、以下关于车辆购置税的说法正确的是（ ） A在特定的环节向车辆购置者征收 B征税具有特定目的 C价外征收，转嫁税负 D就其性质而言，属于间接税的范畴 2、根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（ ） A应税车辆的购买自用行为 B应税车辆的销售行为 C自产自用应税车辆的行为 D以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 答案：AB 答案：ACD 1.3 车辆购置税的征税范围 应税车辆 具体范围 注 释 汽 车 各类汽车 摩托车 轻便摩托车 最高设计时速不大于50km/h,或者发动机气缸总排量不大于50cm3的两个或三个车轮的机动车 两轮摩托车 最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车 三轮摩托车 最高设计车速大于50km/h,发动机气缸总排量大于50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车 电 车 无轨电车 以电能为动力，由专用输电电缆供电的轮式公共车辆 有轨电车 以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆 挂 车 全挂车 无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆 半挂车 无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆 农用运输车 三轮农用运输车 柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车 四轮农用运输车 柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车 1.4 车辆购置税的计算 1、税率 实行统一的比例税率，税率为10％ 2、计税依据 应税行为 计税依据 购买自用应税车辆 支付的全部价款和价外费用（不含增值税） 进口自用应税车辆 组成计税价格=关税的完税价格＋关税＋消费税 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆 由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定 （1）购买自用应税车辆计税依据的确定 为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。 价外费用是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代垫款项、代收款项和其他各种性质的价外收费，但不包括增值税款。 例：某财政全额拨款的事业单位2004年3月从汽车贸易公司购买轿车一辆自用，取得普通发票，注明销售额272400元。请