纳税评估案例与分析分解.doc

关于对××贸易公司的纳税评估案例 　 一、确定对象： 2008月5月，评估人员在进行企业所得税汇算清缴审核时发现××贸易公司2007年度销售收64元，而2006年销售收入37元，2007销售收入较2006年大幅下降，降幅达19.66％。而两年缴纳的企业所得税均在88000多元左右，相差不多，因此产生了该公司是否存在少计收入、人为调节利润的情况，将该公司列为评估对象。 二、评估分析： （一）了解基本情况 评估人员通过征管信息系统基础信息查得，该贸易公司成立于2001年2月，注册资金100万元，自营和代理各种商品的进出口业务。企业所得税实行查帐征收。通过企业所得税汇算清缴表及财务报表了解到该公司2007年销售收64元，营业成36元，营业税金及附加291.15元，销售费用3790120.31元，管理费用306943.57元，财务费用16928.67元，营业外支出15616.56元，利润总额269485.36元，应纳税所得额269485.36元，未有纳税调整项目。　　　 （二）分析比对 在征管信息系统内调阅该公司2006年度、2007年度财务报表，比较分析近两年主要税收和财务指标。 企业近两年税收和财务指标　　　　　　　　　　　　　 单位：元 　　　　所属期 财务指标 2006年 2007年 增减比 营业收入3764 －19.66％ 营业成本1036 －29.37％ 营业税金及附加 258.72 291.15 12.53％ 销售费用 3823997.98 3790120.31 －0.89％ 主营业务利润 530887.57 575104.82 8.33% 管理费用 265615.39 306943.57 15.56％ 财务费用 16462.39 16928.67 2.83％ 利润总额 268368.80 269485.36 0.42％ 应纳税所得额 268380.79 269485.36 0.42％ 缴纳企业所得税 88565.66 88930.17 0.41％ 主营业务利润税收负担率 16.68% 15.46% -7.31% 所得税负担率 33% 33% 0 通过分析，评估人员认为存在以下几个疑点： 疑点一：隐瞒销售收入 从上表中看出，2007年销售收64元，2006年产品销售收37元，2007年销售收入比2006年减少6456196.73元，降幅达19.66%。而2007年宏观经济态势良好，大多数公司的销售业绩都有所增长，而这家公司的销售收入却大幅下降，是什么原因呢？会不会隐瞒了销售收入呢？ 疑点二：虚列支出，减少利润 从表中分析到，虽然2007年销售收入比2006年大幅减少，但是两年的销售费用却相差不多，2007年销售费用仅比2006年略减0.89%，管理费用甚至增长了15.56%，主营业务税收负担率减少了7.31%。因此怀疑该公司可能存在多列支费用、减少利润的情况。 疑点三：个人所得税扣缴不足 从企业所得税汇算清缴表来看，该公司有员工8人，全年工资薪金支出125370元，人均月工资收入1306元。从征管信息系统调取的缴税记录来看，仅在2007年8月入库一笔个人所得税8640元。而该公司的企业所得税负担率为33%，企业的业绩应该还是可以的，仅从工薪支出来看，员工的收入偏低了点，与企业实际业绩不符，是否还有其他方面的福利或分红未代扣代缴个人所得税？ 疑点四：少交市区综合基金和个人基金 从2007年损益表来看，2007年销售收64元，应交市区综合基64×1‰ =26386.20,而征管信息系统内反映该公司仅交纳了13193.08元，少交13193.12元。此外，系统内没有该公司缴纳个人基金的记录。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 三、询问核实： 针对以上疑点，评估人员发出《询问核实通知书》，与该公司财务负责人进行了当面约谈，要求企业就上述疑点予以解释说明。 1、对疑点一企业财务人员解释2007年销售收入的减少主要有四个原因：一是由于该公司主要从事商品出口业务，2007年由于人民币的大幅升值，使得以人民币计算的销售收入大幅下降，而如果以美元计价的话，销售收入减少的幅度并没有这么大。二是人民币汇率升值，给出口贸易带来了负面影响。2007年1月1日到12月31日，人民币对美元升值接近6%，而且人民币的升值有提速