进出口税费讲述.pptx

进出口税费 思考：进出口货物怎样征税？ 1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退 4、完税价格的确定 成交价格法、相同类似货物成交价格法等 3、计算：税额＝完税价格× 税率 2、征收方法：从价法、从量法、复合法、滑准税 5、税率的确定：适用原则、适用时间 第一节 进出口税费概述 分类： 税 进出口关税（正税、进口附加税） 进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 费 滞纳金和滞报金 一、进口关税： 1.从价税：主要的计税标准 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额 3.复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额 4.滑准税 5.进口附加税：反倾销税、特别关税 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率） （二）出口关税 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品征收出口税。 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 =FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率 某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率：1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口关税？ CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 运费：850×450吨=390150元 FOB=3766950-390150=3376800元 出口关税: 376800/(1 + 30%)*30%=2597538元 注 意： 1.进口货物确定完税价格应按CIF价格计算 2.出口货物应按FOB价格为基础计算。 二、进口环节税 （一）增值税 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 3.税率：17%，13% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 （二）消费税（价内税） 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。 1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定应征消费税的单位和个人 2.种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、汽油柴油 3.公式： （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率） （2）从量征收 （3）同时实行从量、从价征收 某公司进口一批货物，到岸价折人民币8500元，关税税率10％，增值税税率为17％，该批货物应征消费税，税率10％。求增值税？ 关税：8500×10％＝850元 消费税：（8500＋850） ÷（1－10％）×10％＝1038.89元 增值税: (8500+850+1038.89)*17% =10389×17％＝1766.13元 三、船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨） 船舶吨税分为优惠税率和普通税率。 净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 征收范围 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。 四、滞纳金 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书之日起15日内）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止 3.征收标准：起征额为50元 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进口货物 五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管理，促使进口货物收货人按规定时限申报。 1.