2.鼎信诺金流量表详解.doc

浅析计算机环境下现金流量表编制与审计分析 摘要：现金流量表是财务报表的四大主表之一，所表达的是在某一固定期间内，一家机构的现金及现金等价物的增减变动情形。本文将阐述在信息化条件下，如何利用计算机辅助审计技术(CAAT)对现金流量表进行编制与审计分析，同时还将结合国内和国际会计准则的具体要求，针对实际审计过程中出现的现金流量相关问题进行探讨。 Abstract：Statement of Cash Flows is one of the four main financial statements; it provides the movements of cash and cash equivalence for a particular accounting period. In this issue, we will discuss the preparation and analysis of statement of cash flows under the information technology environment. Meanwhile, we will also introduce the computer-assisted audit technique which we can use to audit and analyze the cash flows of an enterprise. 随着现代会计学理念的不断发展，信息经济学原理或决策有用观越来越深入人心，这要求财会及审计工作不再仅限于记录和考核历史交易，如何向管理层、监管机构及其他利益相关者提供准确及时的财务信息以便其做出合理的判断渐渐成为财会及审计工作从业者工作的重点，也反映出社会公众对财务人员给予了极高的期望。作为四大财务报表之一，基于收付实现制的现金流量表（statement of cash flows）在很多方面有着至关重要的作用，它也是信息经济学原理应用于财会实践中最有力的体现之一。作为以营利为目的组织实体，或者进行资源再分配为主要工作非营利团体，流动性（liquidity）、偿债力（solvency）、获取和分配资金维持其正常运转并实现其目标的能力等，都是其利益相关者最为关注的焦点之一。除此之外，现金流量表在衡量收益质量、预测未来现金流和增强会计信息可比性等方面有着不可低估的作用。在我们的实际工作中，现金流量表的编制与分析，因企业的管理水平、财务人员的专业胜任能力、技术手段等方面的差异而大为不同。而计算机技术的广泛运用和企业精细化管理的深入执行，给这些平时令很多人头疼的工作有了新变数。 计算机辅助审计技术（CAAT，Computer-Assisted Audit Technique） 自1954年美国通用电气公司使用计算机进行单项工资数据处理起，计算机技术的应用为企业的生产经营活动和管理方式的变革产生了非常深远的影响。企业的应用软件从单一的数据存储和单项运算功能，发到全方位的ERP（企业资源计划）系统，以及近些年声名鹊起的融合了客户关系管理(CRM ，Customer Relationship Management)等系统发展而来的BI（商业智能）系统。相对于国际上而言，我国将计算机应用到财务领域起步较晚。1979年，财政部下拨资金给长春第一汽车制造厂用于计算机技术企业应用试点，在此后的30年里，计算机技术开始广泛应用于我国各领域的生成经营活动中，一些企业甚至斥巨资从德美等国家引进SAP和甲骨文等国际知名的企业应用系统，部分有实力的企业开始结合自身业务特性自行开发拥有自主知识产权的ERP系统。 计算机技术在企业应用领域的普及给审计工作的实施带来了挑战，衍生出了很多与计算机技术相关的风险。在审计的技术手段上，计算器配铅笔草稿纸的审计时代已经远去，取而代之的是各种快捷简便的计算机运算工具。同时，随着国内事务所不断成长壮大，专用于审计的应用软件和质量管理系统也日趋成熟。诸如国富浩华和信永中和等事务所所采用的鼎信诺审计系统，已经不局限于财务数据的提取与加总稽核，而是从项目承接到审计抽样、风险分析、底稿编制与三级复核等审计流程的各环节，都以风险评价和控制为基础，通过应用计算机技术来实现。 CAAT 在现金流量表编制中的实际应用 在审计工作中，现金流量表的编制和审计一直是令人头疼的一件事。而审计软件的出现让这个问题有了新变化。接下来，我们将借助鼎信诺审计系统进一步探讨如何利用计算机工具快速准确地对现金流量表及其附表的编制与分析。 一、 现金流量主表的编制 对于现金流量主表的编制，我国《企业会计准则第31号——现金流量表》要求现金流量表的编制必须采用直接法。而《国际会计准则第7号--现金流量表》在第18条中明确定义了直接法和间接法，企业可以按照两