2010年会—税法1.doc

第一章　税法概论 ■考情预测 年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合计 2009年 1分 1.5分 — — 2.5分 2010年预计 1分 1.5分 — — 2.5分 　　■本章重点与难点　　本章重点与难点问题主要有：税法原则，税收法律关系，税法要素，税法制定与实施，现行税法体系、税收征收管理范围的划分。　　■重点内容精讲　　　　一、税法的原则 两类原则 具体原则 要点 税法的基本原则（四个） 1.税收法定原则；2.税收公平原则；3. 税收效率原则；4.实质课税原则 税法的适用原则（六个） 1.法律优位原则 含义:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。 2.法律不溯及既往原则 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 3.新法优于旧法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。 4.特别法优于普通法原则 居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。 5.实体从旧、程序从新原则 对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。 6.程序优于实体原则 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。 　　二、税收法律关系的组成——权利主体　　三、税法构成要素：　　1.纳税人　　2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）　　3.税率　　4.纳税期限　　四、税收立法与税法实施　　税法制定与法律级次可概括为： 分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及常委会 法律 如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 如：5个暂行条例 税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、法律的实施细则 如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例 税收地方法规 　　　 　　　 税收规章 财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章　　　　 办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 如：消费税暂行条例实施细则 地方政府——税收地方规章 　　 如：房产税暂行条例实施细则 　　五、我国现行税法体系 　　（一）税法分类　　（二）现行税法构成：　　1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。　　2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。　　六、我国税收管理体制 　　（一）税收管理体制　　是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。　　（二）税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。　　（三）税务机构设置和税收征管范围划分 　　【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。　　（四）中央政府与地方政府税收收入划分　　■经典习题　　一、单项选择题 　　1.（2009年原制度考题）下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（　）。　　A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施　　B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种　　C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收　　D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案 [答疑编号347010101] 『正确答案』B『答案解析』涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。 　　2.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的有（　）。　　A.个人所得税 　　B.消费税　　C.营业税 　　D.增值税 [答疑编号347010102] 『正确答案』D 　　3.下列税种中，征税对象与计税依据一致的有（　）。　　A.车船税　　　　　　　　B.耕地占用税　　C.企业所得税　　　　　　 　　D.房产税 [答疑编号347010103] 『正确答案』C 　　4.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。　　A.税收法律主义原则　　　　　　　　　　B.税收公平主义原则　　C.税收合作信赖主义