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了解三大报之现金流量表
现金流量表是财务报表中的三个基本报表(资产负债表、利润表、现金流量表)之一,它是反映公司在一段时期内现金流入与流出信息的报表。现金流量表能够决定公司短期的生存能力,有助于了解公司的变现能力和支付能力,进而有效的把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。
公司的现金流量具体可以分为五个方面:
1. 经营活动的现金流量,反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量,如商品销售、提供劳务和出口退税等增加现金流入量,购买产品、劳务支出和支付税款等增加现金流出量,等等;
2. 投资活动的现金流量,反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果,如变卖厂房取得现金收入,购入股票和债券等对外投资引起现金流出等;
3. 筹资活动的现金流量,是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果,如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等;
4. 非常项目产生的现金流量,是指非正常经济活动所引起的现金流量,如接受捐赠或捐赠他人,罚款现金收支等;
5.不涉及现金收支的投资与筹资活动,是对股民而言非常重要的一项信息。虽然这些活动并不会引起本期的现金收支,但对未来的现金流量会产生重大的影响,所以这些活动主要反映在补充资料一栏里,如以对外投资偿还债务,以固定资产对外投资等。
现金流量表主要可以从三个方面进行分析:
1. 现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流量增加,表明公司短期偿债能力增大,财务状况得到改善;反之,则表明公司财务状况比较困难。当然,并不是现金净流量越大越好,如果公司的现金净流量过大,则表明公司未能有效地利用这部分资金,其实是一种资源浪费的情况。
2. 现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司的主营业务,这种活动提供的现金流量,可以不断用于投资,再生出新的现金来,来自主营业务的现金流量越多,表明公司发展的稳定性也就越强。公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所,筹资活动则是为经营活动筹集资金,这两种活动所发生的现金流量,都是辅助性 的,服务于主营业务的。这一部分的现金流量过大,表明公司财务缺乏稳定性。
3. 投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。股民在分析投资活动时,一定要着重分析是对内投资还是对外投资。对内投资的现金流出量增加,表明固定资产、无形资产等的增加,说明公司正在扩张,这样的公司成长性较好;如果对内投资的现金流入量增加,表明公司往往表明处置了固定资产、无形资产等;如果对外投资的现金流入量增加,意味着公司现有的资金不能满足经营需要,从外部引入了资金;如果对外投资的现金流出量增加,说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。
现金流像企业的血液,血液的正常流通才能保证身体的健康。在市场经济条件下,现金流越来越受到人们的重视。企业的收入如果不能变成货币资金,就不能形成实际的支付手段,从而影响企业的正常生产经营,甚至危及企业的生存。
现金流量表的编制方法-口诀理解记忆法
现金流量表编制要诀 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。 ①看到收入找应收,未收税金分开走 ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调,差异留在后面找 ④财务费用有例外,注意分出类别来 ⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产 ⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。
??? 第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。 未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金 ”的处理时, i) 借: 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 应收账款(借方或贷方)
贷: 主营业务收入 应收票据 应交税金 ii) 对贴现息处理 借: 财务费用 贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。 贴现时:借:财务费用 1万 作现金流量表时: 借:银存 9万 财务费用1万 贷:应收票据 10万 贷:经营活动现金流量 1万 i
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