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第二篇 中央银行会计 第三章 货币发行业务核算 第一节 货币发行业务概述 第二节 发行基金保管和调拨的核算 第三节 货币投放和回笼的核算 第一节 货币发行业务概述 一、发行基金和发行库 二、货币发行业务的会计科目和会计报表 发行基金 中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。 由印制厂印制完成但尚未投入流通的票币，以及从流通领域回笼的票币，均为发行基金。 发行库 发行库是发行基金的保管库。 它是中国人民银行机构的组成部分。中国人民银行设立人民币发行库，并在其分支机构设立分支库。 此外，为灵活调拨发行基金，总库在若干分库设立总行的重点库和后备库，代总库接收新票币入库，并保管和运送发行基金。 发行库的主要任务 根据国务院核定的货币发行额度，统一调度发行基金。 根据货币发行办法，具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作。 保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例。 办理全国发行业务的会计核算，正确、及时地反映市场货币投放、回笼情况。 货币发行业务的会计科目 发行库专用科目 ,采用单式记账法。 发行基金 总行重点库发行基金 印制及销毁票币 银行统一会计科目 ,采用复式记账法。 发行基金往来 流通中货币 Go 13 “发行基金”科目 供各级发行库使用。 用来核算和反映发行基金库存的增减变化情况。 收入方登记发行基金的增加数，即各商业银行送存现金数、印制厂交来票币数、调入本库的发行基金数。 付出方登记发行基金的减少数，即各商业银行提取现金、销毁损伤票币、调出本库发行基金数。 余额在收入方，反映本行和全辖范围内发行基金的实际库存额。 Return 7 “总行重点库发行基金”科目 总行重点库及代总库保管发行基金的分库专用。 用来核算和反映总行重点库保管的发行基金库存增减变化情况。 收入方登记调入数 付出方登记调出数 余额在收入方，反映总行重点库发行基金的实有数。 Return 7 “印制及销毁票币”科目 总库专用。 用来核算、记载和反映历年印制和销毁票币的总量情况。 收入方登记印制厂交来票币数； 付出方登记销毁票币数； 余额在收入方，反映全国发行基金库存和流通中货币的总量。 该科目需按券别设户核算 。 Return 7 “发行基金往来”科目 各级中国人民银行通用。 用来核算各商业银行向中国人民银行支取或送存现金的情况。 若是基层行，借方反映各商业银行送存现金数，贷方反映各商业银行提取现金数。余额若在借方，表示回笼多于投放的数额；余额若在贷方，则表示投放多于回笼的数额。 若是总行，则该科目借、贷方反映的内容与基层行刚好相反。 Return 7 “流通中货币”科目 中国人民银行总行专用。 用来核算和反映已发行的流通中货币总量。 借方反映流通中货币的退出，贷方反映投入流通的货币，余额在贷方，反映全国现已发行的流通中货币总量。 Return 7 发行业务的会计报表 发行业务专用的会计报表主要有3种： 发行基金对账单 发行基金库存月报 发行基金券别季报 第二节 发行基金保管和调拨的核算 一、印制厂交来票币的核算 二、发行基金调拨的核算 印制厂交来票币的核算 直接交给总库的新印票币，总库验收后记账如下： 收入：发行基金 总库户 收入：印制及销毁票币 ××券别户 交给总行重点库的新印票币，重点库验收后记账如下： 收入： 总行重点库发行基金 总行×× 重点库户 重点库记账后及时电告总库，总库记账如下： 收入：发行基金 ××保管库户 收入：印制及销毁票币 ××券别户 会计实务 总库收到印制厂交来新币10元券500 000元，凭入库通知单记账。 收入：发行基金 总库户 500 000 收入：印制及销毁票币 拾元券 500 000 铸币厂送交上海分库5元券34 000元，凭入库通知单记账。 上海分库： 收入：总行重点库发行基金 34 000 总库： 收入：总行重点库发行基金 总行上海重点库户 34 000 收入：印制及销毁票币 伍元券 34 000 Return 14 发行基金调拨的核算 上下级库之间调拨发行基金 同级库之间调拨发行基金 Go 25 上下级库之间调拨发行基金 上下级库之间调拨发行基金，应由上级库签发调拨命令一式三联，第一联上级库留存，作为记账凭证；第二联调出命令，通知调出库作付款凭证；第三联调入命令，通知调入库作为领取发行基金的凭证。 上级库调拨发行基金给下级库 下级库调拨发行基金给上级库