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第五篇 國际税收法律制度
第五篇 国际税收法律制度
第二十章 国际税法概述
第一节 国际税法的产生和发展
一、国际经济交往的发展和国际税收关系的产生
★ 企业和个人收入和财产国际化,是国际税收关系和国际税法产生的客观经济基础
★所得税制度和一般财产税制度是必要法律条件
二、国家税法的形成与发展
★ 二战以后
★ 特点
第二节 国际税法的概念和国际税收法律关系的特征
一、国际税法的概念
概念、国内法渊源、国际法渊源
二、国际税收法律关系的特征
★ 国际税收关系的主体:征税主体、纳税主体
★ 国际税收关系的客体:
★ 国际税收关系的内容:强制无偿+对等互惠
三、关于国际税法概念的认识分歧:
分歧、根源
第三节国际税法的宗旨和原则
一、国际税法的宗旨:
合理公平的税收分配
二、国际税法的原则
★ 税收管辖权独立自主原则
★ 避免国际重复征税原则
★ 消除对外国人的税收歧视原则
★ 防止国际逃税和避税原则
第二十一章 税收管辖权与所得税法律制度
第一节 税收管辖权概述
一、居民税收管辖权
★ 居民身份关系事实:
居民、居住国;非居民、非居住国
★ 居民身份的确认:
※ 自然人的居民身份的确认
● 住所标准 ● 居住标准 ● 居住时间标准
※ 法人的居民身份的确认
● 实际管理和控制中心所在地标准
● 总机构所在地标准
承上
二、国籍税收管辖权
★ 自然人国籍的取得
★ 企业法人的国籍确认
三、所得来源地税收管辖权
★ 营业所得来源地的确定
★ 劳务所得来源地的确定
★ 投资所得来源地的确认
★ 财产收益来源地的认定
第二节 个人所得税法律制度
一、个人所得税的纳税人及其纳税义务范围
★ 居民纳税人及其纳税义务范围
※ 住所和时间标准 ※ 范围:境内和境外
★ 非居民纳税人及其纳税义务范围
※ 住所和时间标准 ※ 范围:境内
二、个人所得税征税对象的范围和所得来源地认定
★ 征税对象的范围
承上
★ 所得来源地认定
※ 劳务报酬所得:劳务履行地
※ 生产经营所得:营业活动发生地
※ 股息、利息、红利:企业所在地和债务人所在地
※ 特许权使用费:特许权利的使用地
※ 财产租赁所得:实际使用地
※ 财产转让所得:财产所在地和转让行为发生地
承上
三、个人所得税应税所得额的确定与税率
四、个人所得税应纳税额的计算与征收
★ 计算
★ 征收 :源泉扣缴和申报清缴
第三节 企业所得税法律制度
一、企业所得税的纳税人和纳税义务范围
★ 居民纳税人和非居民纳税人
二、企业应税所得额的确定
★ 确定的原则
★ 关于收入的确定
★ 成本、费用和损失的扣除
★ 核定利润率或收入额确定应税所得额
★ 各项资产的税务处理
三、企业应纳所得税额的计算与征收
第二十二章 国际重复征税与国际税收协定
第一节 税收管辖权冲突-国际重复征税
一、国际重复征税产生的原因
★ 居民税收管辖权—来源地税收管辖权
★ 居民税收管辖权—居民税收管辖权
★ 来源地税收管辖权—来源地税收管辖权
二、法律意义和经济意义的国际重复征税
★ 法律意义的国际重复征税
★ 经济意义的国际重复征税——国际重叠征税
三、国际重复征税的危害
第二节 国际税收协定
一、双重征税协定的历史发展
二、双重征税协定的主要内容
★ 协定的适用范围
※ 在空间和时间上的效力范围
※ 适用的税种范围
※ 对人的适用范围
★ 对各类跨国所得和财产价值的征税权划分
★ 避免和消除国际重复征税的方法
承上
★ 实行税收无差别待遇
★ 相互协商程序与情报交换制度
三、双重征税协定的解释及其与缔约国国内税法的关系
★ 双重征税协定的解释
★ 双重征税协定与缔约国国内税法的关系
第二十三章 跨国所得和财产价值课税冲突协调
第一节 跨国营业所得征税权冲突的协调
一、跨国营业所得征税权冲突的基本原则——常设机构原则
二、常设机构的概念和范围
★ 构成常设机构的固定营业场所
★构成常设机构的营业代理人活动
三、可归属于常设机构的利润范围的确定
★ 引力原则
★ 有实际联系原则
四、常设机构应税所得额的确定
★ 独立企业原则
★ 费用扣除和合理分摊原则
第二节 跨国劳务所得征税权冲突的协调
一、跨国独立劳务所得征税协调的基本原则——固定基地原则和183天规则
二、跨国非独立劳务所得的一
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