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市财政局企业处 2011年12月 2011年企业财务会计 决算编制 2011年企业财务会计决算编制 企业决算报表编报范围 3 2011年度决算报表修改情况 2 1 2011年度决算需要明确的几个问题 企业决算报表具体讲解 5 4 企业决算报表上报要求 一、2011年度决算报表修改情况 根据去年情况，综合有关方面意见，今年财政部对报表布置工作的总体思路是：继续保持报表稳定，彻底实现报表统一。 修改原则：1.与时俱进，更好的结合财政、经济发展的要求、以及企业改革发展的实际情况；2.充分考虑实用度，简化、规范表式和指标。3.严格按照会计准则和财务制度制定口径和调整指标。 封面修改：（1）经营规模增加了“微型”。2011年6月工信部、国家统计局、国家发改委和财政部联合发布了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号），对经营规模划型进行了重新规定，增加了微型企业。（2）经济类型分类进行了整理。其中，国有及国有控股增加了“是否中外合资合作企业”选项。（3）组织形式进行了科学划分。根据《公司法》、《合伙企业法》、《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》等相关法律法规中的规定，对企业组织类型重新进行了科学划分。（4）“工效挂钩标识码”改为“工资管理标识码”。其中“不执行工效挂钩”下增加了“工资总额预算管理”选项。（5）社会保险标识码增加了“补充养老保险”、“补充医疗保险”和“其他保险”选项。（6）增加了“审计方式”栏，下设“未经审计”、“社会中介机构审计”、“内部审计机构审计”三个选项。（7）“成立年份”改为“设立年份”，以企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份为准。（8）报表类型码增加了“金融子企业表”、“境外并企业表”、“事业并企业表”、“基建并企业表”选项。 二、企业决算报表编报范围 （一）编报企业类别 1、国有及国有控股企业（含境外企业） 2、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度） 3、企业所属事业单位纳入企业合并范围 4、城镇集体企业（分别组织和上报） 5、外商投资企业 （二）填报单位基本条件 1、具有独立法人资格 2、独立核算 3、能够编制完整会计报表 二、企业决算报表编报范围 （三）填报级次 1、大型企业填报到第三级 2、中小型企业填报到第二级：与上年保持稳定，不能随意改变级次。 （四）填报报表组成 1、报表封面 2、主表8张（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、应上交应弥补款项表、资产减值准备情况表、基本情况表、国有资产变动表） 3、行业补充指标表15张 三、企业决算报表上报要求 1、时间：2012年3月中旬 2、内容：2011年度汇总的决算报表、财务情况说明书、汇编范围企业户数变动分析表。 3、软件和参数下载： 杭州财税网（）网上办事--资料下载 四、企业决算报表具体讲解 （一）封面 股票代码：如果企业已发行A股股票并有其他类别股票上市（如B股、H股等）则只填报A股股票代码；如果只发行了B股股票，则填报B股股票代码；如果只在境外发行股票，则该代码填“000000” 社会保险标识码：选择填列 上报因素 上年组织机构代码 四、企业决算报表具体讲解 （二）主表 1、资产负债表 （1）新增应收股利（13行）和应付股利（84行）。 （2）国家资本（106行）和国有法人资本（109行）误填 （3）标△的为金融企业填报，标＃为外商投资企业填报 2、利润表 （1）政府补助（38行）：企业收到的省市县各级政府对他补助的总和数 （2）其他综合收益（52行）：主要为直接计入所有者权益的利得和损失，与所有者权益变动表第7行的其他综合收益内容是一样的 （3）以前年度损益调整不列入本年利润表 2010年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2009年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税25万元（该企业所得税税率25％）。当时企业会计人员所作的会计处理如下： ①借：以前年度损益调整 25(万元) 贷：应交税金--应交所得税 25(万元) ②借：应交税金--应交所得税 25(万元) 贷：银行存款 25(万元) ③借：利润分配--未分配利润25(万元) 贷：以前年度损益调整 25(万元) 3、所有者权益变动表 （1）第20、21、22、23行和第6、17列：不填 （2）第7、12、25、30行和第8、19列的“其他”：谨慎填写，有数字填列需写说明 （3）第7行“其他综合收益”：可供出售金融资产公允价值变动净额、权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响，与计入所有者权益项目有关的所得税影响等科目内容填列到其