各种税费账处理.doc

各种税费账务处理 1.印花税缴纳时(行为税):借 管理费用--税费贷 现金等2.城建税计提时:借 主营业务税金及附加贷 应交税金-应交城建税缴纳时:借 应交税金-应交城建税贷 银行存款3.教育费附加计提时:借 主营业务税金及附加贷 其他应交款-教育费附加缴纳时:借 其他应交款-教育费附加贷 银行存款4.房产税计提时(财产和行为税类包括:房产税,车船使用税,契税等):借 管理费贷 应交税金-房产税缴纳时:借 应交税金-房产税贷 银行存款.关于社会保险费的会计处理。企业应当根据国家法律法规和当地的规定，计算企业和个人应交的社会保险费与住房公积金，根据企业会计制度，编制会计分录：1）计提企业应交部分借：管理费用——**金贷：其他应付款——**金2）代扣个人应交部分借：应付工资贷：其他应付款——**金3）实际交纳时借：其他应付款——**金贷：银行存款消费税计税依据是产品销售价格或产品销售数量，在税法上，可以归属为价内税。企业应纳消费税的业务主要通过损益类科目“主营业务税金及附加”和负债类科目“应交税金-应交消费税”核算， “主营业务税金及附加”科目比较简单，一般是在月末计算出的应纳消费税额。负债类科目“应交税金-应交消费税”相对复杂些，先作个简单的介绍：该科目贷方反映按规定计算的应缴纳的消费税，借方反映实际缴纳的消费税或者收回委托加工物资时缴纳的可以抵扣的消费税，期末贷方余额反映尚未缴纳的消费税，借方余额反映多交消费税或者留抵的消费税。现按企业应纳消费税的不同情况，我们分别进行分析。　　（1）企业将生产的产品直接对外销售（内销）的会计处理。　　企业将生产的产品直接销售，在销售时应当计算应交消费税税额，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目；实际缴纳时，借记“应交税金-应交消费税”科目，贷方“银行存款”。发生销货退回及退税时作相反分录。　　例。某工业企业销售10吨应税消费品，消费税税率为10％，增值税税率为17％，每吨不含税价格为10000元，货款已收到。　　计算应纳消费税=10×10000 ×10％=10000元　　计算增值税销项税 =10×10000×17％=17000元　　则企业财务上应作如下分录：　　1反映收入与增值税销项税额　　借：银行存款 117000　　贷：主营业务收入 100000　　应交税金-应交增值税（销项税额） 17000　　2计提消费税　　借：主营业务税金及附加 10000　　贷：应交税金-应交消费税 10000　　（2）视同销售的会计处理。　　企业将应税消费品对外投资，或用于在建工程、集体福利、个人消费的行为，在税法上属于视同销售，按规定应该计算消费税，会计处理上，借记：长期股权投资、在建工程、营业外支出科目，贷记：应交税金-应交消费税、主营业务收入科目。同时，在这里，还有一点需要注意：纳税人用于换取生产数据和消费数据，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。　　例。某工业企业将应税消费品用于对外投资，该产品成本8万元，计税价格10万元；增值税税率为17％，消费税税率10％。　　计算应交消费税=100000×10％=10000元　　计算增值税销项税 =100000×17％=17000元　　会计处理如下　　借：长期股权投资 127000　　贷：主营业务收入100000　　应交税金-应交消费税 10000　　应交税金-应交增值税（销项税额） 17000　　（3）委托加工应税消费品的账务处理　　按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品，所纳消费税款准予按生产领用数量抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税（同时，其委托加工环节已经缴纳的消费税也不能抵扣其它消费品应纳的消费税）。故委托加工应税消费品的业务中委托方支付的消费税应该区分二种情况分别处理，现将相关会计处理分录陈述如下：　　1 发出材料委托他人加工时　　借：委托加工物资　　贷：原材料　　2支付加工费时　　借：委托加工物资　　应交税金-应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款　　3支付代扣代缴消费税时，　　a如果可以确定为直接对外销售的业务时　　借：委托加工物资　　贷：银行存款　　b如果可以确定为继续用于生产加工应税消费品的业务时　　借：应交税金-应交消费税　　贷：银行存款　　4 委托加工材料收回入库时　　借：原材料　　贷：委托加工物资　　5委托加