国际内部审专业实务标准.doc

国际内部审计专业实务标准 属性标准 1000-宗旨、权力和职责 内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的相关内容正式确定。首席审计执行官必须定期审查内部审计章程，并提交高级管理层和董事会审批。 1000.A1 –向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定。如果内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。 1000.C1 –咨询服务的性质也必须在内部审计章程中中确定。 1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。 “内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的强制性必须在内部审计章程中得到确认。首席审计执行官应向高级管理层和董事会解释和讨论“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。 1100-独立性和客观性 内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观的开展工作。 1110-组织的独立性 首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计审计部门在组织中的独立性。 1110.A1 –内部审计部门在内部审计范围、开展工作和报告结果时，必须免受干预。 1111-与董事会的直接互动 首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。 1120-个人的客观性 内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。 1130-对独立性和客观性的损害 如果独立性和客观性受到实质和形式上的损害，必须向适当的对象披露损害的具体情况。披露的性质视受损害情况而定。 1130.A1-内部审计师必须避免评价其以往负责的特定业务。如果内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务时，则其客观性视为受到损害。 1130.A2-确认服务涉及到审计执行官负责的职能领域时，必须由独立于内部审计部门的某一方进行监督。 1130.C1内部审计师可以对其以往负责的业务提供咨询服务。 1130.C2若内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性和客观性时，必须在接受该业务之前向客户披露。 1200-专业能力与应有的职业审慎 内部审计师在开展业务时，必须具备专业能力和应有的职业审慎。 1210-专业能力 内部审计师必须具备履行其职责所必需的知识、技能和其他能力。内部审计部门整体必须具备或获得履行其职责所必需的知识、技能和其他能力。 1210.A1-当内部审计师缺乏完成全部或部分业务所必需的知识、技能和其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助。 1210.A2-内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织管理舞弊风险的知识，但不期望内部审计师掌握以发现和调查舞弊为首要职责的人员所具备的专门技能。 1210.A3-内部审计师必须充分了解关键信息技术风险和控制以及可以获得的利用技术的审计方法，以开展工作，但不期望所有内部审计师均掌握专门从事信息技术审计的内部审计师所具备的专门技能。 1210.C1-当内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必需的知识、技能和其他能力时，首席审计执行官必须谢绝开展此项业务或寻求充分的建议和协助。 1220-应有的职业审慎 内部审计师必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的谨慎和技能。但是，应有的职业审慎并不意味着永不犯错。 1220.A1-内部审计师必须通过考虑以下因素，履行其应有的职业审慎： ? 为实现业务目标而需要开展工作的范围； ? 所要确认事项的相对复杂性、重要性和严重性； ? 治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性； ? 发生重大错误、舞弊或不合法的可能性； ? 与潜在效益相对的确认成本。 1220.A2-在履行其应有的职业审慎时，内部审计师必须考虑利用技术的审计方法和其他数据分析技术。 1220.A3-内部审计师必须警惕可能影响目标、运营或资源的重大风险。但是，即使是以应有的职业审慎开展工作，确认程序本身并不能保证发现所有的重大风险。 1220.C1-开展咨询业务时，内部审计师必须考虑以下因素，履行其应有的职业审慎： ? 客户的需求与期望，包括咨询结果的性质、时间安排与结果沟通； ? 实现咨询业务目标所需要开展工作的相对复杂性和范围； ? 与潜在效益相对的咨询业务成本。 1230-持续业务发展 内部审计师必须通过持续职业发展来增加知识、提高技能和其他能力。 1300-质量保证与改进程序 首席审计执行官必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序。 1310-质量保证与改进程序的要求 质量保证与改进程序必须包括内部评估与外部评估。 1311-内部评估 内部评估必须包括： ? 对内部审计活动执行情况的持续监督； ? 通过自我评