地税基础知1.doc

地税基础知识 1.1.1税收的概念 对税收这一概念，应从以下三个方面分析和理解： （一） 税收分配的目的首先是为满足社会公共需要 （二） 税收分配的主体是国家，其根据是社会职能，凭借的是国家政治权力 （三） 税收分配的客体是社会产品 1.1.2税收的基本特征 (一)强制性 (二)无偿性 (三)固定性 1.2.1税收产生的条件 （一）税收产生的社会条件 （二）税收产生的经济条件 1.3.1税收的职能 　　税收的职能是税收所具有的满足国家需要的能力，它是内在于税收分配过程中的基本功能，是税收内在功能与国家行使职能职责的有机统一。 一般来讲，税收的职能有三个，即：组织财政收入的职能、调节社会经济的职能和对国家经济的反映和监督职能。其中组织财政收入的职能是税收的最基本职能，其他两个职能则是由它派生出来的，是通过组织财政收入的职能而体现的。 1.3.2税收的作用 税收作用是国家运用税收这一分配手段在一定经济条件下所产生的影响和效果，是税收职能的外在表现。 （一） 税收是组织财政收入的主要工具 （二）税收是调节经济的重要杠杆 （三） 税收具有维护和体现国家政权统治的作用 （四）税收可调整社会分配关系 （五）税收可处理对外经济关系 （六）税收可监督经济活动 1.4 税收原则 1.4.1 税收法定原则 税收法定是指一切税收活动必须有法律明确规定，没有法律明确规定的，人们不负有纳税义务，任何机关也无权向人们征税。这个原则既是对税收立法的要求，也是对税收执法的要求。 1.4.2税收公平原则 税收公平原则是指国家征税应使每个纳税人的税负与其负担能力相适应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。合理负担、公平税负是税收的基本原则。 1.4.3税收效率原则 税收效率原则是指国家征税应有利于经济机制的有效运行和资源的合理配置，并有利于提高税务行政效率。也就是说，国家征税一是要有经济效率，即要把税收对各种经济活动产生的不良影响，降低到最低限度。二是要有行政效率，以最小的税收成本获得最大的税收收入。 1.4.4 税收财政原则 税收财政原则，是从财政收入的角度确定税收准则。同财政收入职能相对应，税收财政原则就是为财政提供足额稳定的收入。财政原则是税收的基本原则，因为财政职能是税收的基本职能，保证财政收入应该是制定税收政策、设计税收制度的基本出发点。一个国家制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，也就是保证国家各方面支出的需要。 1.5税收分类 1.5.1按征税对象分类，可将税种分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税，这是税收最基本的分类方法。 1.5.2 按税收计量标准分类，可将税种分为从价税和从量税 1.5.3按税收与价格的关系分类，可将税种分为价内税和价外税 1.5.4按税收缴纳形式分类，可将税种分为货币税和实物税 1.5.5按税收收入归属分类，可将税种分为中央税、地方税和中央和地方共享税 1.5.6按税负能否转嫁分类，可将税种分为直接税和间接税 1.6税法体系 　　1.6.1税法概述 （一）税法的概念 　　税法是税收法律制度的简称，它是国家制定的用于调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范性文件的总和。任何法律都有特定的调整对象，法律的调整对象是区别不同法律的主要标志。在法律调整人们行为过程中形成各自的权利和义务，就是通常所说的法律关系。税法的调整对象是在税收分配的经济关系之中税收征纳主体以及所有涉税行为主体的权利和义务的关系。 （二）税法的特征税法，作为法律规范来说，它具有与国家法律体系中其他法律一样的共性。但是，由于它所调整的法律关系对象不同，它又是一个独立的法律，因而具有与其他法律不同的特征。这些特征主要表现为： 1、税与法的共存性。 2、税法关系中征纳主体的单方固定性 3、税法关系主体之间权利和义务的不对等性。 1.6.3税法构成要素 税法要素的构成税法主要由以下要素构成：纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、税收法律责任等。 1、纳税义务人。即纳税主体，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人（简称纳税人）。 （1）法人与自然人  从法律角度看，纳税人包括法人和自然人两种。法人是指按照法律程序设立，具备必要的生产经营条件，能以自己的名义进行经济活动，依法享有民事权利和承担民事义务的社会组织，如企业、公司、单位、社会团体等。自然人是指具有民事权利和承担民事义务的公民个人。自然人作为纳税人，主要是对其取得个人应税所得和应税财产征税。 （2）代扣代缴义务人与代收代缴义务人 　　代扣代缴义务人是指税法规定的向纳税人支付款项时，依法从所支付的款项中直接扣缴税款，然后缴给税务机关的单位和个人。如个人所得税中的工资、薪金所得就是采取由支付人代