长春市国家税务局建筑服务营改增讲述.pptxVIP

建筑服务业“营改增”讲解 主讲：韩佰明 1 减少重复纳税＿公平税负 例：外购材料117万，人工20万，取得建安服务收入222万 原营业税：222*3%＝6.66万 营改增：缴纳增值税22（222/1.11*11%）－17(117/1.17*17%)＝5万 释放改革红利＿降低税负 如上列：5－6.66＝－1.66万 又如：年办公楼租金支出222万 营改增前：企业所税前可扣除222万，影响企业所得税222*25%＝55.5万；影响增值税0 营改增后：企业所税前可扣除200万，影响企业所得税200*25%＝50万；影响增值税22万 为什么要营改增？ 2 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税〔2016〕36号） 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为） 的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第538号） 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人， 为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 全面营改增后增值税五大应税行为—— 销售货物，提供劳务，提供服务 ，销售无形资产 ，销售不动产。 ？固定资产属于货物范畴吗? 增值税：固定资产 2004年7月1日；2009年1月1日；2013年8月1日；2014年7月1日 企业所得税：固定资产 会计： 固定资产 　　　　　　　　　　　２０１６年５月１日　　　 全面营改增后增值税应税行为——对什么征税？ 3 全面营改增后增值税税率和征收率——什么尺度？ 销售货物：税率17%；13%；0。征收率：３% 建筑服务税率11%；征收率3% 现代服务中有形动产租赁税率17%，征收率3%；不动产租赁税率11%，征收率5%；其他现代服务税率6%；征收率3% 金融服务税率6%；征收率3% 销售不动产税率11%，征收率5% 销售无形资产其中转让土地使用权税率11%，其他税率6%，征收率3% 生活服务税率6%；征收率3% 加工、修理修配劳务：税率17%；征收率3% 交通运输服务税率11%；征收率3% 邮政服务税率11%；征收率3% 电信服务（基础电信服务11%；增值电信服务6%）；征收率3% 2 4 3 1 5 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售建筑服务的单位和个人， 为增值税纳税人，应当按照财税[2016]36号文件规定缴纳增值税， 不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他 单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 与原增值税纳税人、营业税纳税人一致！ 企业所得税纳税人 建筑服务业纳税人和扣缴义务人 6 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以 下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名 义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。 否则，以承包人为纳税人。 挂靠经营 建筑服务业纳税人和扣缴义务人 7 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和 国家税务总局规定标准500万的纳税人为一般纳税人，未超过规定标 准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销 售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择 按照小规模纳税人纳税。 注意与原增值税纳税人可选择按小规模纳税人管理的区别! 纳税人分类JZ 国家税务总局公告2016年第23号 (4.19) 建筑服务业纳税人和扣缴义务人 8 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准 确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为 一般纳税人。按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有 效凭证核算。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根 据合法、有效凭证核算。 会计核算健全能够提供准确税务资料的 建筑服务业纳税人和扣缴义务人 9 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人 资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小 规模纳税人。 截至目前，总局尚未发布不适用上述办法的特殊情况。 建筑服务业纳税人和扣缴义务人 10 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行 为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政 部和国家税务总局另有规定的除外。 应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 这里需要注意的是， 按照上述公式计算应扣缴税额时，无论购买方支付的价款是否超过 500 万的一般纳税 人标准，无论扣缴义务人是一般纳税人