支付结算及中间业务精要.ppt

支付结算及中间业务;一、支付结算业务的概述;支付结算的原则;支付结算的种类;支付结算核算的基本程序;二、票据结算业务的核算;支票;支票使用的主要规定;本票;银行本票的有关规定;银行本票的核算;银行本票付款的处理;银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理 （1）本票人申请人请求退票的处理 申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，出票行应经审核无误后办理 借：开出支票 贷：吸收存款——单位活期存款——申请入户（或现金） ;（2）持票人请求出票行支付超过付款期限票款的处理 在票据权利时效内（自出票日起2年）向出票行请求付款，出票行经审核无误后应办理付款 持票人在本行开户： 借：开出支票 贷：吸收存款——单位活期存款——持票入户（或现金） 持票人不在本行开户，则转账后，以进账单提出交换 借：开出支票 贷：清算资金往来 持票人开户行提回本票进账单后，经审核，为持票人收账 借：清算资金往来 贷：吸收存款——单位活期存款——持票入户;银行汇票;银行汇票的核算;持票人未在兑付行开户 兑付行：接到持票人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无误后，办理转账 借：联行往账 贷：应解汇款及临时存款——持票人 转账后，在解讫通知联加盖转讫章，编联行借方报单一并寄给签发行 如收款人须支取现金，兑付行经审查，可办理转账和支付现金 借：应解汇款及临时存款——持票人 贷：现金 如收款人需转汇，则视转汇方式作相应的会计处理 借：应解汇款及临时存款——持票人 贷：清算资金往来;出票行结清汇票的处理 出票行收到兑付行寄来的借方报单及解讫通知联后，与原来保管的卡片联核对无误后，视不同情况办理转账。 （1）汇票金额全部解讫，转账并销记“汇出汇款登记薄” 借：汇出汇款 贷：联行来张 （2）汇票有多余款项 出票行应在卡片联和多余款收账通知上填写实际结算金额，并办理转账，销记“汇出汇款登记薄” 借：汇出汇款 贷：联行来账 吸收存款——单位活期存款——汇款入户（或其他应付款） 待汇款人来领取时，再予以支付 借：其他应付款——申请人 贷：现金;商业汇票;商业汇票的基本规定;商业银行承兑汇票的核算;3、付款人开户行收到汇票 付款人开户行收到汇票及委托收款凭证，审核后，于汇票到期日填制联行贷方报单办理划款 借：吸收存款——单位活期存款——付款入户 贷：联行往账 如付款人账户资金不足，则将汇票退回收款人开户行。 4、收款人开户行收到联行报单或退回凭证 收款人开户行收到联行贷方报单，为收款人办理入账手续 借：联行来账 贷：吸收存款——单位活期存款——收款入户 如收到退回凭证，则将汇票交收款人。转账后，销记“发出委托收款登记薄”;银行承兑汇票的核算;3、汇票到期承兑银行的处理 承兑银行在汇票到期日应向承兑申请人收取票款 借：吸收存款——单位活期存款——承兑申请人 贷：应解汇款及临时存款——承兑申请人 如承兑申请人账户无款或不足支付，应该转入承兑申请人的逾期贷款户，以按逾期贷款计收利息 借：吸收存款——单位活期存款——承兑申请入户 逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户（不足部分） 贷：应解汇款及临时存款——承兑申请人