初级会计实务第一章方艳.docVIP

2013年《初级会计实务》 方艳 第一章 资产 一、资产的概念 特征： 第一，企业过去的交易或事项形成的； 第二，为企业拥有或控制； 第三，预期会给企业带来经济利益。. 【例题 ·多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（　）。　　A. 经营租出的设备　　B. 经营租入的设备　　C. 融资租入的设备　　D. 近期将要购入的设备 【答案】AC 【例题·多选题】下列各项中，符合资产定义的有（　）。　　A.委托加工物资　　B.尚待加工的半成品　　C.受托代销商品　　D.融资租入的固定资产 【答案】ABD 第一节　货币资金 一、库存现金 （一）现金管理制度　 1. 现金的使用范围　对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。.　　 （一）现金管理制度 2. 现金的限额　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。一般按单位3-5日日常零星开支所需确定。 3. 现金收支的规定 收入现金应于当日送存开户银行、不得“坐支”现金、不得“白条顶库”等。. （二）现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 现金日记账由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 企业内部各部门周转使用的备用金，可单独设置“备用金”科目进行核算。. （三）现金清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。. (1) 现金短缺： 属于由责任人或保险公司赔偿的，计入其他应收款； 属于无法查明的，计入管理费用。 (2) 现金溢余： 属于应支付给有关人员或单位，计入其他应付款； 属于无法查明的，计入营业外收入。 【注意】 待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。. 【判断题】无法查明原因的现金溢余计入“营业外收入”；无法查明原因的现金短缺计入“营业外支出”。( ) 【答案】 × 二、银行存款 （一）银行存款的账务处理　　　　企业应当设置“银行存款”总账和“银行存款日记账”，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。. （二）银行存款的核对 银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对。 发生未达账项的具体情况有四种： ①企业已收，银行未收。 ②企业已付，银行未付。 ③银行已收，企业未收。 ④银行已付，企业未付。. 对于未达账项应编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。 银行存款余额调节表的编制——补记式 银行存款余额调节表只是为了核对账目，而不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。. 【多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。　　A.企业开出支票，银行尚未支付 　　B.企业送存支票，银行尚未入账　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【答案】 AC 【判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（　） 　【答案】×  三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容　　　银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。 （二）核算 设置“其他货币资金”科目 办理银行本票、银行汇票、信用卡、信用证以及外埠存款时，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”。期末余额在借方。. 1、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 它使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，在同城、异地均可使用银行汇票。银行汇票可以背书转让。. 2、银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定