初级会计实务第六章练习讲义.docVIP

第六章 利润 一、本章基本结构框架 营业外收入 营业外收支 营业外支出 应交所得税的计算 所得税费用 所得税费用的账务处理 结转本年利润的方法 本年利润 结转本年利润的会计处理 二、例题讲解 【例题1·单选题】某企业2010年11月主营业务收入为200万元，主营业务成本为150万元，管理费用为8万元，公允价值变动收益3万元，资产减值损失为1万元，投资收益为7万元，营业外收入6万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。 A.42　　 　 B.45　 　　 　 C.51　　 　 D.57 【答案】C 【解析】营业利润＝200-150-8+3-1+7＝51（万元）。 【例题2·多选题】下列各项中，按规定应计入企业营业外收入的有( )。 A.无法归还的应付账款 B.出售材料收入 C.固定资产盘亏净损失 D.非流动资产处置利得 【答案】AD 【解析】出售材料收入计入其他业务收入，固定资产盘亏净损失计入营业外支出。 【例题3·多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。 A.计算差错造成的存货盘亏? ? B.管理不善造成的存货盘亏 C.固定资产盘亏净损失 ?? D.公益性捐赠支出 【答案】CD 【解析】计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用；固定资产盘亏净损失和公益性捐赠支出应计入营业外支出。 【例题4·单选题】某企业2011年应交所得税100万元；递延所得税资产年初余额为50万元，年末余额为60万元；递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2011年应确认的所得税费用的金额为（ ）万元。 A.100 B.110 C.90 D.70 【答案】D 【解析】2011年应确认的所得税费用=100+（60-80）-（60-50）=70（万元）。 【例题5·单选题】某企业2010年发生亏损100万元，2011年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税税率25％，不考虑其他因素。则企业2011年的所得税费用为( )万元。 A.130 B.171.6 C.155 D.520 【答案】A 【解析】2011年企业的所得税费用＝(600-100-50+70)×25％＝130（万元）。 【例题6·单选题】某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（ ?? ）万元。 A.160　　　 　B.165　　　 　 C.200　　　 　 D.210 【答案】B 【解析】净利润＝200-5-30＝165（万元）。 【例题7·多选题】下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。 A.资产减值损失 B.营业外支出 C.公允价值变动损益 D.以前年度损益调整 【答案】ABC 【解析】“以前年度损益调整”应结转到“利润分配——未分配利润”科目。 【例题8·判断题】年度终了，只有在企业盈利的情况下，才能将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 （ ） 【答案】× 【解析】年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 【例题9·判断题】本期所得税费用与本期递延所得税费用相等。 （ ） 【答案】× 【