项目七填制与审核会计凭证讲述.ppt

1 项目七 填制与审核会计凭证 本讲内容 任务一 填制与审核原始凭证 任务二 填制与审核记账凭证 任务三 会计凭证的传递与保管 2 会计凭证作用 会计凭证的分类 会计凭证按照其填制的的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。 原始凭证与记账凭证的关系 　　会计凭证，简称凭证，是记录经济活动，明确经济责任的书面证明。会计凭证是登记账簿、进行会计监督的重要依据。原始凭证和记帐凭证都是会计凭证。 会计凭证按其填制程序和用途可分为原始凭证和记帐凭证两大类。 这两种凭证可以合二为一，即为联合凭证。 两种凭证存在着密切联系，但在格式、内容、作用、填制和审核等方面都有各自的特点。　　　 原始凭证 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的书面证明，是进行会计核算的原始资料。 原始凭证记载着大量的经济信息，又是证明经济业务发生的初始文件，与记账凭证相比较，具有较强的法律效力，所以它是一种很重要的凭证。 　 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。 　　　记账凭证记载的是会计信息，从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程，是一种质的飞跃。 记账凭证 两者的主要差别 1、原始凭证由经办人填制，记账凭证一律由会计人员填制。 2、原始凭证是根据经济业务填制，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。 3、原始凭证是用于记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证则是依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理编制。 4、原始凭证是记账凭证的附件和填制记账凭证的依据，记账凭证则是登记账簿的依据。 8 （一）会计凭证概念 记录经济业务的书面证明； 明确经济责任的书面证明； 据以登记账簿的书面证明。 （二）会计凭证种类 按其填制程序和用途：原始凭证和记账凭证。 一、会计凭证概述 9 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或 填制的，用来证明经济业务发生或完成情况的最 初的书面证明，是记账的原始依据。因此，原始 凭证也叫原始单据。 二、原始凭证 10 （一）原始凭证的基本内容 （1）原始凭证的名称； （2）填制原始凭证的日期和凭证编号； （3）填制原始凭证的单位名称和填制人姓名； （4）经济业务内容，如品名、数量、单价、金额大 小写； （5）接受凭证的单位名称； （6）经办人员的签名或盖章。 11 原始凭证 按填制方法划分 按用途划分 外来原始凭证 自制原始凭证 一次原始凭证 累计原始凭证 汇总原始凭证 通知原始凭证 执行原始凭证 计算原始凭证 按来源划分 按格式划分 通用原始凭证 专用原始凭证 （二）原始凭证的种类 12 1、填制要求 （1）记录要真实。原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。 （2）内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要齐全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关人员的签章必须齐全。 （3）手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导或者其他指定人员的签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须加盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 （三）原始凭证的填制 13 （4）书写要清楚、规范。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”；复写的凭证，要不串行、不串格、不模糊。 （5）编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。 （6）不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 （7）填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定程序及时送交会计机构、会计人员审核。 14 15 2、填制方法 大华百货公司于2004年5月10日从红光公司购入甲种商品500件，每件20元。购入商品时取得增值税专用发票。 增值税专用发票(1) 开票日期：2004年5月10日 N0：3919351 ①外来原始凭证 16 北京市第六运输公司(2) 付款单位：大华百货公司 2004年5月10日 N0：0000146 上述增值税专用发票须由开票单位盖章，未盖章无效。另支付 的购入商品运费100元，由运输部门开具收取运费的