项目九财务控制详解.pptx

项目九 财 务 控 制 职业能力目标 ●懂得财务控制的含义、特征、种类、要素与方式； ●会区别各种责任中心； ●能计算成本中心、利润中心、投资中心的考核指标； ●能运用成本中心、利润中心和投资中心实施财务控制； ●懂得责任预算、责任报告与业绩考核； ●能进行责任预算及责任报告的编制。 任务一 财务控制基础 任务引例 宏远公司在编制好2012年财务预算之后，面临的下一步工作是实施财务预算。要想实现财务预算，就必须有效地对各个环节以及影响和制约公司绩效的各个因素实施控制，并对脱离预算或制度的偏差进行调节，也就是要进行财务控制。但作为刚从大学毕业就进入宏远公司进行财务管理工作的李强来说，对财务控制的一些基础知识却不够了解，李强决定认真学习一下这部分内容，以便做好财务控制的工作。财务控制基础具体包括哪些内容？ 任务描述 控制是指对客观事物进行约束和调节，使之按照设定的目标和轨迹运行的过程。财务控制是指按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。它是财务管理的重要环节，并与财务预测、财务决策、财务分析一起构成财务管理系统，因而是财务管理系统的重要组成内容。在企业的经济控制系统中，财务控制是最具有连续性、系统性和综合性的子系统。 任务描述 通过对财务控制基础的学习，理解财务控制含义与特征，掌握财务控制要素和方式。主要任务是： 1、懂得财务控制的含义、特征； 2、熟悉财务控制的种类； 3、掌握财务控制的要素与方式。 知识准备 财务控制的特征和功能 财务控制的基本原则 财务控制的种类 财务控制的要素与方式 一、财务控制的特征和功能 财务控制是指按照一定的程序和方法，确 保企业及其内部机构和人员全面落实及实现 财务预算的过程。 一、财务控制的特征和功能 财务控制具有以下特征： 1、以价值控制为手段。 2、以综合经济业务为控制对象。 3、以现金流量控制为日常控制的内容。 财务控制具有保证、促进、监督和协调等重要功能。 二、财务控制的基本原则 （一）目的性原则。 （二）充分性原则。 （三）及时性原则。 （四）认同性原则。 （五）经济性原则。 （六）客观性原则。 （七）灵活性原则。 （八）适应性原则。 （九）协调性原则。 （十）简明性原则。 三、财务控制的种类 1、按内容分：一般控制和应用控制两类。 2、按功能分：预防性控制、侦查性控制、 纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。 3、按时序分：事前财务控制、事中财务控制 和事后财务控制三类。 4、按主体分：出资者财务控制、经营者财务 控制和财务部门的财务控制。 5、按依据分：预算控制和制度控制。 6、按对象分：收支控制和现金控制。 7、按手段分：定额控制和定率控制。 四、财务控制的要素与方式 财务控制的基本要素 1、控制环境 2、目标设定 3、事件识别 4、风险评估 5、风险应对 6、控制活动 7、信息和沟通 8、监控 四、财务控制的要素与方式 财务控制的方式 1、授权批准控制 2、职务分离控制 3、全面预算控制 4、财产保全控制 5、独立检查控制 6、业绩评价控制 引例解析 财务控制是指按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。财务控制的特征是：以价值形式为控制手段；以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象；以控制日常现金流量为主要内容。财务控制是企业内部控制和风险管理的一个重要方面，是内部控制的核心，是内部控制在资金和价值方面的体现。依据内部控制和风险管理的基本原理，可将财务控制的基本要素划分为控制环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息和沟通以及监控八个部分。财务控制的方式有授权批准控制、职务分离控制、全面预算控制、财产保全控制、独立检查控制和业绩评价控制。企业财务控制的方法，包括建立全方位的财务控制体系、多元的财务监控措施和设立顺序递进的多道财务保安防线，以便消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率。 任务二 财务控制实施 任务引例 1．中兴天一公司的第一车间是一个成本中心，只生产A产品。其预算产量为5 000件，单位标准材料成本为100元/件；假定：100元/件=10元/千克×10千克/件。实际产量为6 000件，实际单位材料成本96元/件，假定：96元/件=12元/千克×8千克/件。假定其他成本暂时忽略不计。要求：计算该成本中心消耗的直接材料责任成本的变动额和变动率，分析并评价该成本中心的成本控制情况。 2．中兴天一公