3内部环境汇编.ppt

第三章 内部环境 学习目的与要求 1、了解组织架构的定义以及组织架构的两个层面及其关系 2、了解内部机构的四种类型 3、理解治理结构的主要风险 4、理解发展战略的定义以及发展战略的制定 5、理解人力资源的定义， 6、了解社会责任以及企业文化 7、掌握内部环境的构成要素、内容及其作用，掌握内部控制与内部环境的关系，掌握组织架构的设计原则，掌握治理结构的设计，掌握发展战略的意义，掌握人力资源管理的主要风险，掌握社会责任的意义，掌握企业文化的意义。 案例Wal-Mart Supermarket 沃尔玛超市在40年前只不过是美国阿肯色洲的小商店，但如今它却成为了众所皆知的跨国连锁超市，如此傲人的成绩都与其成功的内部环境密不可分。 沃尔玛的成功，与其具有良好的内部环境有着密切关系，具体表现在以下方面： 第一，诚信的原则和道德价值观。 第二，以人为本激发成员的荣誉感和责任心。 第三，董事会。 第四，管理哲学和经营风格。 第五，组织结构。 从沃尔玛的内部环境分析可以看出，COSO内部控制体系是对无数成功企业的先进经验的总结；二是每一个优秀的企业都拥有足够好的内部环境；三是内部环境是其他内部控制因素构建的基础。 第一节 内部控制概述 内部环境概述 一、内部环境的构成要素 根据《企业内部控制基本规范》的定义，“内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 其内部环境的构成要素内容及其作用详见下表 内部环境概述 内部环境构成要素内容及作用 内部环节因素 主要内容 作用 公司治理结构 股东（大）会、董事会、监事会、经理层、审计委员会、内部机构及权责划分 保障性作用 内部审计 内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性 基础性作用 人力资源政策 员工聘用、培训、辞退、辞职、薪酬、考核、晋升、奖惩等 基础性作用 企业文化 价值观、社会责任感、风险意识、法制观念 关键性作用 内部环境概述 二、内部控制与内部环境的关系 （一）内部环境是内部控制的基础 （二）内部环境与内部控制相互联系又相互依存 （三）内部环境与内部控制相互制衡的分析与评价。 （四）内部控制与内部环境的互动关系 第二节 组织架构 组织架构 一、组织架构的定义 根据《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》的定义，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际情况，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。一个企业的组织架构存在缺失或缺陷，其他一切生产、经营、管理活动都会受到影响。 组织架构分为治理结构和内部机构两个层面 组织架构 （一）治理结构 治理结构即企业治理层面的组织架构，是与外部主体发生各项经济关系的法人所必备的组织基础，它可以使企业成为在法律上具有独立责任的主体，从而使得企业能够在法律许可的范围内拥有特定权利、履行相应义务，以保障各利益相关方的基本权益 公司治理结构可以区分为狭义和广义两个方面，即内部治理结构与外部治理结构 组织架构 组织架构 （二）内部机构 企业的组织结构一般包括四种基本形式： 1.U型结构(直线职能制) 2.M型结构(事业部制) 3.H型结构(控股公司制) 4.矩阵型结构 组织架构 基本形式 类型 优点 缺点 U型结构 中央集权式 同时设置纵向的领导指挥机构和横向的参谋咨询机构 领导集中、职责清楚、秩序井然、效率较高、组织稳定 上下级部门的主动性和积极性的发挥受到限制 ;部门间条块分割 ;整个组织系统的适应性较差 M型结构 分权与集权相结合 “集中决策” “分散经营” H型结构(控股公司制) 在公司总部下设立若干个子公司，公司总部作为母公司对子公司进行控股，承担有限责任 母公司对子公司既可以通过控股性股权进行直接管理，又可以通过子公司董事会来进行控制 结构过分松散 ;过度分权导致管理效率的下降 ;子公司难以充分利用控股公司总部的参谋人员；控股公司的投资协调比较困难 矩阵型结构 按职能划分部门和按任务特点(产品和项目)划分小组相结合所产生的矩阵型组织结构形式 在企业内部同时实现横向信息和纵向信息的流动 不是一种常设型组织机构模式，这种组织结构适合在需要对环境变化做出迅速而一致反应的企业中使用。 组织架构 （三）治理结构与内部机构的关系 联系：两者相互协调，相互配合，互为补充，共同为实现企业内部控制目标服务。 区别：实现内部控制目标方面的侧重点 治理结构 促进企业实现发展战略、保证经营合法合规 内部机构 服务于另外三类控制目