审计学辅导要点.doc

第一章：总论 1、注册会计师的发展历程及审计方法的演变 账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计 2、注册会计师鉴证业务与相关业务的区别 比如:会计报表审计、审阅 ——鉴证业务 代编财务信息、财务顾问、投资顾问——相关服务业务 3、注册会计师承接业务应该以会计师事务所名义，不能以个人名义承接业务 第二章：执业准则体系与法律责任 1、执业准则体系架构、业务准则架构（审计、审阅、其他鉴证业务准则） 2、 鉴证业务要素 3、鉴证业务的分类： 按目标分：合理保证业务与有限保证业务 按照责任方认定能否被预期使用者直接获得：责任方认定业务和直接报告业务 4、审计法律责任成因 被审计单位方面的责任：理解：错误、舞弊和经营失败的含义 注册会计师方面的责任：违约、过失和欺诈的含义 第三章 职业道德 1、 职业道德一般原则 独立性、专业胜任能力理解 职业怀疑态度和应有的关注 影响独立性的情形，业务承接：审计业务和相关服务业务是否影响独立性？ 2、专业胜任能力——注册会计师和会计师事务所 对注册会计师而言 对会计师事务所而言 3、独立性概念框架 （P75） 审计、审阅业务对独立性的要求——经济利益 第四章（不出题） 第五章：审计目标和一般原则 1、注册会计师审计的总目标-----对公允性和合法性发表意见，——为什么？ 目的：提高报表使用者对报表的信赖程度 2、管理当局的认定：（P137） 与各类交易相关的认定 与账户余额相关的认定 与列报和披露相关的认定 1、审计重要性 含义 计算：固定比例法、 审计重要性与审计证据、审计风险的关系 2、审计重要性对审计报告类型的影响 3、审计风险模型 审计风险=重大错报风险*检查风险（计算） 4、被审计单位管理层和治理层的责任 5、注册会计师的审计责任 第六章 业务约定书与计划审计工作 1、初步业务活动的目的 2、总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略的概念、确定的内容（审计范围、报告目标、审计方向） 第七章：审计证据和审计工作底稿 1、审计证据的特征 充分性和适当性（可靠性）什么样的证据更可靠 如：注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是(　　)。 A.会议的同步书面记录 B.应收账款函证回函 C.采购订货单副本　 D.销售发票 2、职业谨慎 第八章：了解被审计单位并评估重大错报风险 1、风险评估的程序：询问、分析程序、观察和检查 2、了解被审计单位的目的 3、了解被审计单位的内容（六个方面） 4、控制测试的含义、要求（什么情况下进行控制测试？什么情况先不进行控制测试直接进行实质性测试） 第九章 风险应对 1、在实施实质性程序后，如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。 2、实质性测试包括账户余额的测试和分析性程序 第十章 不出题 第十一章 函证 1、 函证的内容（教材P323表），哪些项目需要函证和不需要函证 2、 函证的定义、方式：积极式函证、消极式函证的适应情形 3、 案例范例： ：注册会计师张雷审计H公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现： 1．J公司欠款1 600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1 600万元。 2．W公司欠款1 800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1 568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。 3．B公司欠款2 500万元，虽已发出函证，但未收到回函。 4．C公司欠款15万元，收到对方询证回函称：已于10月份预付货款25万元，足以抵付欠款。 5．D公司欠款10万元，收到对方询证回函称：所购货从未收到。 说明张雷应实施的审计程序和作出的职业判断 答案： 1．会同H公司查阅有关凭证，证实J公司欠款确已于次年度的1月3日人账。 2．查明双方差额232万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证。 3．采用替代程序证实B公司欠款2 500万元。 4．检查预收货款是否确实收到并已人账，同时检查是否能抵付，如果能抵付，提请C公司作调整会计分录为： 借：预收账款 150 000 贷：应收账款 150000 5．审核货运文件等资料以查明货物是否确已发出，如果确已运