小企业财务学习概述.doc

第一章 概述 【本章提要】本章主要介绍小企业的界定及涉税问题，《小企业会计准则》的内容，小企业会计科目，小企业会计核算与纳税申报等知识。 第一节 小企业的界定 一、小企业的界定 适用《小企业会计准则》的小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部2011年制定的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）所规定的小型企业标准的企业。 下列三类小企业除外： （一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。 （二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。 （三）企业集团内的母公司和子公司。 这里所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。 《中小企业划型标准规定》所规定的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定，其中小型企业的划分标准如表1－1所示。 表1－1 小型企业的划分标准 行 业 从业人数（人） 营业收入（万元） 资产总额（万元） 农、林、牧、渔业 50－500以下 工业 20—300以下 300—2000以下 建筑业 300—6000以下 300—5000以下 批发业 5—20以下 1000—5000以下 零售业 10—50以下 100—500以下 交通运输业 20—300以下 200—3000以下 仓储业 20—100以下 100—1000以下 邮政业 20—300以下 100—2000以下 住宿业 10—100以下 100—2000以下 餐饮业 10—100以下 100—2000以下 信息传输业 10—100以下 100—1000以下 软件和信息技术服务业 10—100以下 50—1000以下 房地产开发经营 100—1000以下 2000—5000以下 物业管理 100—300以下 500—1000以下 租赁和商务服务业 10—100以下 100—8000以下 其他未列明行业 10－100以下 注：上述二个标准同时符合，且不符合中型企业标准，即为小型企业。 相关说明： 1.表中从业人数“20—300以下”人等表示“20人及以上，300人以下”，营业收入“50—500以下”万元等表示“50万元及以上，500万元以下”，以下类推。 2.表中的“工业企业”包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业三个行业的企业；“交通运输业”不含铁路运输业；“信息传输业”包括电信、互联网和相关服务；“其他未列明行业”包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等。 3.从业人数以现行统计制度中的年末从业人员数代替。 4.工业企业的营业收入以现行统计制度中的年产品销售收入代替；建筑业企业的营业收入以现行统计制度中的年工程结算收入代替；批发和零售业的营业收入以现行统计制度中的年销售额代替；交通运输和邮政业、住宿和餐饮业企业的营业收入以现行统计制度中的年营业收入代替；资产总额以现行统计制度中的资产合计代替。 【涉税规定】 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号） 第二十八条 小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号） 第九十二 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 【涉税提示】 小企业会计准则中的小企业是《中小企业划型标准规定》中所规定的小型企业，不同于增值税法中的小规模纳税人和企业所得税法中的小型微利企业。增值税法中的小规模纳税人可能是小型企业，也可能是微型企业。企业所得税法中的“小型”是指规模小，“微利”是指应纳税所得额少。而小企业会计准则中的小企业仅指规模。可见，企业所得税法中的小型微利企业可能是小型企业，也可能是微型企业，还可能是中型企业。 二、小企业执行的会计标准 会计标准，是会计人员从事会计工作必须遵循的基本原则，是会计行为的规范化要求，其表现形式