银行会计学九外汇业务的核算.PPTVIP

第九章 外汇业务的核算 随着我国经济改革的不断深入，各商业银行先后开办了外汇业务，改变了由中国银行一家经营外汇业务的局面。外汇业务作为银行系统国际业务的一个组成部分，反映了银行在某一特定的时点上国内外资产、负债增减变化结果。因此，掌握外汇业务有着重要的意义。 第一节 外汇业务核算的意义及特点 一、外汇业务核算的意义 外汇（Foreign Exchange)，是“国际汇兑”的简称。它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。按照我国外汇管理条例的规定，外汇包括：外国货币、外币有价证券（债券、股票、息票、国库券等）、外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票据等），以及其他外汇资金。 另外，作为国际业务支付手段的外汇，又可分为现汇和记帐外汇。 现汇是指可自由兑换的外国货币，如美元、英镑、德国马克、日元、瑞士法郎等； 记帐外汇是政府贸易和支付协定项下或贸易协定书项下开立帐户，严格按协定规定范围通过上述帐户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算，不能用以多边清算。 我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服务，包括：对外贸易和非贸易的国际结算业务，筹集国外资金业务，国际汇兑业务，外币存款、贷款业务以及经中国人民银行批准的与外汇业务有关的人民币存款、贷款业务，外币兑换业务，信托和咨询业务等。 银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会计核算工作。做到： 1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。 二、外汇业务核算的特点 外汇业务与人民币业务相比，具有一定的特殊性。其主要特点表现在： （一）、外汇分账制 在外汇业务种，通常有外汇分账制与外汇通账制两种方法，目前，外汇银行业务采用外汇分账制。 外汇分账制的主要内容有： 1、人民币与各种外币分账核算； 2、设置“外汇买卖”科目，以联系和平衡不同货币间的帐务。 3、现汇与记帐外汇要分账核算，记帐人民币与人民币也要分账核算； 4、年终并表，以本币统一反映经营状况和成果。 与外汇分账制相对应的另一种记帐方法叫外汇统账制，又称本币记帐法。根据比价折合的标准不同，可分以下两种方法： 1、时价法。又称市价法或浮动汇率法。 这种记帐方法适合业务量少、外币业务简单、外币种类少的企业。 2、定价法。又称固定汇率法。 这种记帐方法适合业务量大、外币业务复杂、外币种类多的企业。 银行会计学 第四十二讲 主讲教师： 陈小怡 东南大学远程教育 （二）权责发生制 为了反映进出口贸易等业务复杂的债权、债务关系，必须采用权责发生制作为外汇业务核算的基础。只要银行的债权债务关系一经发生，均应记帐，本年损益均应列账，每年应计提折旧，正确反映银行的资产负债和经营成果。 第二节 “外汇买卖”科目的帐务核算 一、外汇买卖与汇率 外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。 外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。 汇率有两种表示方法； 1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。 2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币。 我国采用直接标价法。 在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。 目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制，即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间价。 二、“外汇买卖”科目的核算 （一）、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具； 2、平衡帐务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求，编会计分录为：借：现金 USD 1000 贷：现金 ¥8260 通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改变如下：借：现金 USD 1000 贷：外汇买卖——钞买价826％ USD 1000 借：外汇买卖——钞买价826％ ¥8260 贷：现金 ¥8260 3、反映 “外汇买卖”科目各种外币买卖轧差后的余缺情况。 （1）、当“