《事业单位会计制度》新旧项衔接(二).doc

《事业单位会计制度》新旧衔接（二） （二）会计科目余额结转的原则 1．结转的方式： （1）平行转入（直接对接到新科目中） ①科目相同、内容相同； ②科目不同、内容相同。 （2）调整转入（分析调整到新科目中） 2．结转的顺序：资产类、负债类、净资产类 3．不需结转情况：收入支出类科目月末或年末无余额，因此不需要进行转账处理 （三）资产类科目余额的结转 1．“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目 →新账中的“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目 转帐时平行结转。新账中相应科目设有明细科目的，应将原账中上述科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。 2．“材料”、“产成品”、“成本费用”科目 →新账“存货”科目 转账时，应将原账中“材料”、“产成品”、“成本费用”科目的余额分析转入新账中“存货”科目的相关明细科目。 3．“对外投资”科目 →新账“短期投资”、“长期投资”科目 转账时，应对原账中“对外投资”科目的余额进行分析：将依法取得的、持有时间不超过1年（含1年）的对外投资余额转入新账中“短期投资”科目，将剩余余额转入新账中“长期投资”科目。 4．“固定资产”科目 →新账“固定资产”科目（符合新制度中固定资产确认标准的）。 注意：对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目；对于已领用出库的，还应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产的登记管理工作，在新账中，借记“事业基金”科目，贷记“存货”科目。 注意：固定资产的确认标准完全按新《事业单位财务规则》的规定，将固定资产分为房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物，且必须符合使用年限超过1年、单位价值在规定标准以上（新《事业单位财务规则》规定，单位价值应在1 000元以上，但专用设备单位价值应在1 500元以上）。 5．“无形资产”科目 →新账“无形资产”科目，核算无形资产的原价。原账中“无形资产”科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。转账时，将原账中“无形资产”科目的余额转入新账中的“无形资产”科目，同时将相应的“事业基金”科目余额转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目。 注意：事业单位按新制度规定对无形资产进行摊销的，应当自2013年1月1日起设置和启用“累计摊销”科目，以“无形资产”科目2013年1月1日的期初余额为原价，按新制度规定进行摊销。 （四）负债类科目余额的结转 1．“借入款项”科目 →新账“短期借款”、“长期借款” 科目 转账时，应对原账中“借入款项”科目的余额进行分析：将期限在1年内（含1年）的各种借款余额转入新账中“短期借款”科目，将剩余余额转入新账中“长期借款”科目。 2．“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目 →新账“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目,转帐时可平行结转。 3．“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目 →新账“应付职工薪酬”科目。事业单位应在新账中该科目下按照国家有关规定设置明细科目用于上述三个原帐科目余额的转入。 注意：除此之外，还要对原账中“其他应付款”科目的余额进行分析，将其中属于事业单位应付的社会保险费和住房公积金等的余额，转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目。 4．“应付票据”、“预收账款”科目 →新账“应付票据”、“预收账款”科目，可平行结转。 5．“应付账款”科目 （1）偿还期在1年以上（不含1年）的余额→新账“长期应付款”科目。 （2）剩余余额→新账“应付账款”科目。 6．“其他应付款”科目 （1）应付社会保险费和住房公积金，→新账“应付职工薪酬”科目。 （2）偿还期1年以上（不含1年），→新账“长期应付款”科目。 （3）剩余余额，→新账“其他应付款”科目。 （五）净资产类科目余额的结转 1．“事业基金”科目 （1）对明细科目“投资基金”的余额进行分析，将其中长期投资对应的余额转入新账“非流动资产基金——长期投资”科目。 （2）对明细科目“一般基金”的余额进行分析，将无形资产对应的余额转入新账“非流动资产基金——无形资产”科目。 （3）对明细科目“一般基金”的余额进行分析，将属于新制度的财政补助结转的余额转入新账“财政补助结转”科目，将属于新制度的财政补助结余的余额转入新账“财政补助结余”科目。 （4）将剩余余额，转入新账“事业基金”科目。 2．“固定基金”科目 将扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余