《医院会计制度》l详解(四).doc

----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 《医院会计制度》详解（四） 七、净资产 新会计科目原会计科目事业基金事业基金专用基金专用基金待冲基金 待冲财政基金 待冲科教项目基金固定基金财政补助结转（余）?科教项目结转（余）?本期结余收支结余结余分配结余分配（一）事业基金 1．新旧主要变化 （1）不再划分一般基金和投资基金 （2）不再核算财政补助基本支出结转 2．重点关注 （1）核算内容 非限定用途净资产（滚存结余+解限科教项目结余） （2）以前年度结余调整 本科目核算并在报表附注中说明 （二）专用基金 新旧主要变化 1．原制度：修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等。 2．新制度 （1）取消修购基金 （2）增加医疗风险基金 从医疗业务成本中计提、用于医疗保险费支出和医疗事故赔偿支出；累计提取比例：不超过当年医疗收入的0.1%～0.3%。 （3）从成本费用中提取的职工福利费：专用基金→应付福利费 （三）待冲基金 新增科目 重点关注： 1．核算内容：医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出物资时予以冲减的基金。 2．为何引入待冲基金 3．明细科目设置：“待冲财政基金”和“待冲科教项目基金”。 4．确认 使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买物资发生支出时予以确认，并在相关资产按期计提折旧、摊销或领用发出物资时予以冲减。 终止确认：相关资产提足折旧、摊销前处置、盘亏，以及相关物资领用发出前发生盘亏变质毁损。 5．计量 库存物资领用发出时一并冲减所对应的待冲基金金额。 计提折旧/摊销时冲减的待冲基金金额=应计折旧/摊销额×资产入账成本中财政补助/科教项目资金所占的比例 6．账务处理 （1）发生支出时 借：财政项目补助支出 科教项目支出 贷：财政补助收入 零余额账户用款额度 银行存款等 借：在建工程 固定资产 无形资产 库存物资 贷：待冲基金 （2）计提折旧、摊销时 借：医疗业务成本 管理费用等 待冲基金 贷：累计折旧 摊销 （3）领用发出物资时 借：待冲基金 贷：库存物资 （四）财政补助结转（余） 新增科目 重点关注： 1．科目设置依据 2．核算内容 历年滚存的财政补助结转和结余资金； 包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。 3．明细科目设置 （1）“财政补助结转” “基本支出结转”：按政府支出功能分类相关科目进行明细核算。 “项目支出结转”：按政府支出功能分类相关科目以及具体项目进行明细核算。 （2）“财政补助结余”：按政府支出功能分类相关科目进行明细核算。 4．账务处理 （1）期末结转财政项目补助收支 借：财政补助收入——项目支出 贷：财政补助结转（余）——财政补助结转（项目支出结转） 借：财政补助结转（余）——财政补助结转（项目支出结转） 贷：财政项目补助支出 （2）年末从本期结余转入财政基本补助结转。 （3）年末，完成（1）（2）结转后，从“项目支出结转”分析转入“财政补助结余”。 借：财政补助结转（余）——财政补助结转（项目支出结转——××项目） 贷：财政补助结转（余）——财政补助结余 （4）按规定上缴财政补助结转和结余 借：财政补助结转（余） 贷：财政应返回额度 零余额账户用款额度 银行存款等 （五）科教项目结转（余） 新增科目 重点关注： 1．核算内容：尚未结项的科教项目结转资金，以及已结项但尚未解除限定的结余资金。 2．明细科目设置：“科研项目结转（余）”“教学项目结转（余）”及具体项目。 3．账务处理：结转科教项目收支、结余资金转入事业基金。 （六）本期结余 1．新旧主要变化：核算内容不再包括财政专项补助结余。 2．重点关注 （1）核算内容 本期结余=医疗收入+财政基本补助收入+其他收入-医疗业务成本-管理费用-其他支出 （2）账务处理流程 ①期末结转相关收入费用 借：医疗收入 财政补助收入——基本支出 其他收入 贷：本期结余 借：本期结余 贷：医疗业务成本 管理费用 其他支出 本科目年中各期末余额含义 ②年末 结转财政基本补助结转： 借：本期结余 贷：财政补助结转（余）——财政补助结转（基本支出结转） 结转金额的计算 结转入结余分配： 借：本期结余（本年实现的业务结余） 贷：结余分配 或者 借：结余分配 贷:本期结余（本年发生的业务亏损） （七）结余分配 1．账务处理流程（仅在年末） （1）年末结转入本年业务结余、亏损 （2）经过（1）结转后 ①为贷方余额的，可以按规定提取职工福利基金并转入事