上岗证练习题 2013会计基础 山东果 练习题第10章.doc

第一节 款项和有价证券的收付及其他 一、交易性金融资产 2008年1月1日年企业购入某上市公司债券，该券于2007年6月1日发行，面值3000万元，票面利率4%,企业支付价款3100万元（其中含已宣告发放的利息60万元），另支付代理佣金、印花税等费用20万元。以下各题做分录。 1、企业于2008年1月1日取得交易性金融资产。 企业于2008年2月1日收到购置价款中所含利息60万元，存入工行。 2、2008年12月31日，确定全年应收利息。 3、2009年2月1日收到上年全年利息，存入工行。 4、假定企业于2008年6月30日编制资产负债表时，该券市价为3080万元，核算其公允价值变动。 5、假定企业于2008年12月31日编制资产负债表时，该券市价为3060万元，核算其公允价值变动。 6、2009年2月15日，企业出售该券，售价3070万元，存入工行。 将公允价值变动损益转出为投资收益。 第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料 1、企业（一般纳税人）从供应商购入甲材料2000kg,实际单价10元，适用增值税率17%，取得增值税专用发票，材料已入库，货款存款支付。 2、企业生产A产品，从仓库领用甲材料500kg,单价10元。 3、企业出售甲材料500kg,成本单价10元，出售单价20元，适用增值税17%，款项存入银行。 二、库存商品 1、8月31日，A产品全部完工1000件（A产品共耗甲料20000元，乙料40000元；A产品生产产品工人人工费30000元；车间水电及生管人员人工费等共计30000元，其中：A产品生产工时100小时，B产品生产工时200小时），该产品全部验收入库。 2.9月1日，企业销售上述产品200件，销售单价500元，增值税率17%，价款存入银行。 2、9月30日，企业对仓库进行盘点时，发现上述A产品账面余额为900件，实存902件，其实际成本单价100元，目前市价为单价500元，对盘盈的A产品进行账务处理。 三、固定资产 1、2009年3月1日，企业购入一辆小汽车，价款200000元，增值税率17%，运输费用2000元，取得相应票据，款项银付。 2、2009年3月25日，企业购入1台生产用设备，取得销售方开具的增值税专用发票上注明价款400000元，税款68000元；支付运输费用2000元，取得运输部门开具的运输发票。该生产设备不可直接使用，需要安装，另支付安装费30000元。该设备预计可使用20年，预计报废时的净残率为10%,4月末对该厂房进行折旧账务处理。（采用年限平均法） 3、企业根据“固定资产折旧计算表”，确定以下部门本月折旧额为：一车间15000元，二车间25000元，行管部门30000元；月末进行折旧账务处理。 4、企业因火灾而毁损一套生产线，该生产线原价4000000元，已计提折旧3000000元。该生产线回收材料的余下部分变价收入400000元，收到款项存入银行，按变价收入的5%计提营业税。 （1）将毁损的生产线转入清理时： （2）支付清理费用时： （3）收回变价收入时 （4）计提营业税时 （5）：结转毁损生产线的净损益时 四、无形资产 1、企业以银行存款从专利技术市场购进一项专利技术，支付价款97000元，咨询费1000元，公证费2000元。 2、该专利预计使用年限为10年，法律规定的使用年限是15年，预计的残值为10%，采用年限平均法摊销，该项专利权主要用于生产经营。 3、企业将该专利权转让给某公司，前期已经摊销40000元，实际取得转让收入80000元，款项转账收讫，按转让收入5%计提营业税。 第三节 债权、债务的发生和结算 一、应收及预付款项 1、企业采用托收承付结算方式向某公司销售商品一批，货款300000元，增值税税率17%，以银行存款代垫运杂费6000元，已办妥托收手续。 2、企业向其投资企业销售商品一批，货款1000000元，增值税税率17%，由于本企业前期未支付对方股利200000元，经双方协商用货款抵付前期股利，余款未收。 3、9月1日，企业派出维修部人员对A公司办公设备进行修理，取得修理费20000元，增值税率17%，款项未收。 4、9月30日，企业收到上例A公司开来的转账支票支付全部款项。 （二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理 某企业2007年年末应收账款余款为1000000元；2008年年中发生坏账损失10000元，其中A公司6000元，B公司4000元，年末应收账款余款为1200000元；2009年，上年已核销的A公司的应收账款6000元又收回，期末应收账款为1500000元。（该企业根据各年的市场经济状况和各客户的经营状况进行综合评估后，确定20007年坏账准备计提比例为0.3%，2008年确定的比例为0.5%,2009年确定的比例为0.5%，