一中级财务管理会计分录.doc

中财会计分录 一、 库存现金的核算 ⑴收入 借：库存现金 贷：相关科目 ⑵支出 借：相关科目 贷：库存现金 二、 备用金的核算 ⑴随借随用，用后报销 ① 领用 借：备用金 贷：库存现金 ② 报销 借：相关科目 库存现金（差额） 贷：备用金 or 库存现金（差额） ⑵定额备用金 ① 领用 借：备用金 贷：库存现金 ② 报销 借：相关科目 贷：库存现金 ③ 收回 借：库存现金 贷：备用金 三、现金的清查 ⑴调账 ①盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 ②盘亏 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金 ⑵查明原因，报经批准 ①盘盈 借：待处理财产损益 贷：其他应收款——应付现金溢余（应付其他人） 营业外收入 (无法查明原因) ②盘亏 借：其他应收款——应收现金短缺数（责任人赔偿） ——应收保险赔偿 （保险公司） 管理费用 （无法查明原因的） 贷：待处理财产损益 四、银行存款的总分类核算 ⑴收款业务 借：银行存款 贷：相关科目 ⑵付款业务 借：相关科目 贷：银行存款 五、未达账项处理（P30） 六、其它货币资金的核算 ⑴ 包括外埠存款的核算、银行汇票存款的核算、银行本票存款的核算、信用卡存款的核算等等。 ⑵核算 ①开户申请 借：其他货币资金—— 贷：银行存款 ②开展业务 借：相关科目 贷：其他货币资金—— ③多余款项收回 借：银行存款 贷：其他货币资金—— 七、存货的初始计量 ⑴单、货同时到达 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 ⑵单已到、货未到 ①购货 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进） 贷：银行存款 ②发生采购费 借：在途物资 贷：银行存款 ③入库 借：原材料等 贷：在途物资 ⑶货到、单未到 ①不作账务处理 ②月末，暂估价入账 借：原材料 估价 贷：应付账款——暂估应付账款 估价 ③下月初，红字冲回 借：原材料 估价 贷：应付账款——暂估应付账款 估价 ④单到，正常处理。 ⑷预付款 ①支付预付款 借：预付账款 贷：银行存款 ②入库 借：原材料 应交税费——应交增值税 贷：预付账款 ③余款退回 借：银行存款 贷：预付账款 ④补付 借：预付账款 贷：银行存款 ⑸赊购 ①购货 借：原材料∕周转材料∕库存商品 应交税费——应交增值税 贷：应付账款 ②付款 借：应付账款 贷：银行存款∕应付票据 ③处理方法：总价法、净价法 总价法的会计处理： ⒈购货 借：原材料 应交税费——应交增值税（进 贷：应付账款（总价） ⒉支付，享受现金折扣 借：应付账款 （总价） 贷：银行存款（实际支付） 财务费用（差额） ⒊超过期限 借：应付账款 贷：银行存款 ⑹外购存货发生短缺的会计处理 ①支付货款，货未到。 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 ②货到，发现短缺待查，其它入库 借：原材料 待处理财产损益 贷：在途物资 ③原因查明 借：原材料 （合理损耗） 应付账款 （销货方责任） 其他应收款 （责任人赔偿） 营业外支出 （非常损失） 贷：待处理财产损益 应交税费——应交增值税（进项税额转出）八、存货会计处理 借：周转材料∕库存商品 贷：生产成本 九、委托加工存货 ①发出存货 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费 借：委托加工物资 贷：银行存款 ③支付进项税 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款 ④支付消费税 a.收回直接用于销售 借：委托加工物资 贷：银行存款 b.收回后继续用于生产应税消费品 借：应交税费——应交消费税