3.基层医疗卫生机构内部控制讲解解释.ppt

基层医疗卫生机构内部控制规范;主要内容;第一部分 内部控制理论 ; 内部控制，是组织为了实现自身的目标，保障财产与会计信息的完整性、安全性、以及可靠性，以分工负责为基础和前提，而形成的一系列内部活动的控制制度。内部控制制度能够促进组织各个职能部门间的相互配合，可以明晰各部门的权责，从而保障组织内部各部门与单位间的相互协调与相互制约。 　　内部控制按照其控制目的的不同，可分成两部分内容：即会计控制与管理控制。前者主要指为了保障组织财产的安全性与完整性、保障财务信息的可靠性与真实性、保障业务活动的合规性与合法性而采取的一系列控制措施；后者主要指为了保障决策、方针政策的贯彻与执行、实现管理目标而采取的一系列控制措施。会计控制和管理控制是相辅相成的，他们都是为了实现总体目标而存在的，对组织的日常生??与发展具有十分重要的意义。;财政部：内控的三个阶段;一、内部控制的产生和发展 (一)萌芽期——内部牵制阶段 　　内部控制，本世纪30年代才被提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制。体现了制衡性的原则。 ;1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制” 的概念。 1953年10月，审计程序委员会(CAP)又发布了《审计程序公告第19号》，将内部控制划分为会计控制和管理控制。 1972年，美国审计准则委员会 (ASB)在第1号公告中，对管理控制和会计控制定义。;内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。 内部管理控制：包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。 　;（三）成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构;◎COSO关于内部控制的定义;二、内部控制与内部审计;（一）内部控制巩固了内部审计的作用。 （二）内部控制是内部审计的审计对象。 （三）内部审计与内部控制相互交融发展。;三、什么是医院的内部控制;（一）内部控制的特点; 1. 建立、实施内部控制是医院管理层和全体员工的责任，内部控制是“一把手”工程。监察审计或财务是牵头部门。 2.内部控制不是一个独立的系统。贯穿于所有管理制度中，管理制度是内控这条线穿起来的。内控分散在组织、嵌入到组织各个环节。;3.内部控制标准是相对的，没有绝对的衡量标准。 内部控制主要解决两大问题： 哪些事情是绝对不能做的，内部控制必须要保证它不能做； 已经决定做的，内部控制规定一个偏差的极限，超过了这个极限是绝对不能再发生的。 ;4．加强对环境的考虑，强调“人”的重要性、法人治理、组织架构、人力资源、医院文化等“软控制”的作用。 内部控制的控制内容就是人。 过去强调制度控制，现在强调人的作用。通过人贯彻落实制度。 ;（三）内控在技术层面的两个问题;（四）内部控制与其他相关概念;（五）内控关注的问题;(六)内部控制的责任承担者;四、内部控制的措施;(一)职务分离控制;职务分离的主要内容;常见的不相容职务包括;(二)授权审批控制;授权批准体系包括：;授权控制应做到两点：;(三)会计系统控制;会计记录控制;(四)财产保护控制;财务财产保护控制的内容;(五)预算控制;(六)运营分析控制;(七)绩效考评控制;　;内部控制： 　　单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。 ;一、内部控制规范的框架;2．业务层面内部控制;3.评价与监督;二、实施内部控制应遵循的原则;实施内部控制应遵循的原则;实施内部控制应遵循的原则;单位负责人责任;单位负责人在内控中的作用;其他工作人员在内部控制中的作用;三、内部控制的五个目标;内控规范与规章制度的关系 　　不是另起炉灶，而是穿针引线、穿衣戴帽 制度与流程的关系 　　制度按业务内容设计；内控按流程设计，镶嵌在制度中。 ;四、实施内部控制的七个步骤 ;内部控制规范在医院的实施路径;实控规范实施的工作思路;五、单位内部控制的八种方法;常见的不相容岗位;（五）、单位内部控制的八种方法;（五）、单位内部控制的八种方法;单位内部控制的八种方法;单位内部控制的八种方法;单位内部控制的八种方法;单位内部控制的八种方法;单位内部控制的八种方法;第三部分 基层医疗卫生机构内部控制实施;一、预算控制;基层医疗卫生机构预算管理与战略管理;全面预算管理的内容;全面预算管理的组织结构;二、收入控制;收入控制方法;收入控制方法;收入控制方法;收入控制方法;收入控制方法;收入控制方法;三、支出控制;支出控制的形式和方法;支出控制的形式和方法;支出控制的形式和方法;支出控制的形式和方法;支出管理制度;支出控制的形式和方法;支出控制的形式和方法;四、合同控制;(一)合同业务的风险点;合同业务的风险点;合同业务的风险点;(二）合同