企业年金税收优惠政策解析与实务.pdfVIP

1/7/2015 企业年金税收优惠 政策解析与实务 主讲教师：季 周 教师简介： 季 周 博士、讲师 上海国家会计学院教研部 研究方向：企业管理 人力资源管理 2 1 1/7/2015 学习目标： 本课详细介绍了必威体育精装版“企业年金个人所得 税递延政策”具体内容。分析我国企业年 金方案和美国401K计划两者异同点；幵 解答企业实务操作层面的政策热点问题， 帮助企业利用税收递延政策切实给企业和 员工带来利益，优化员工整体薪酬安排。 3 课程框架 一、企业年金税收递延政策 二、中美年金政策对比分析 三、宏观政策建议 四、微观企业实务建议 4 2 1/7/2015 一、企业年金税收递延政策内容 5 企业年金税收政策内容一 2013年12月6日，财政部、人力资源和社会保障部及 国家税务总局联合发布《关于企业年金、职业年金个 人所得税有关问题的通知》指出，自2014年起，单 位和个人不超工资基数4%以内的企业年金缴费不缴 纳个人所得税，企业年金基金在投资环节的收益也不 缴纳个人所得税，仅在领取企业年金时缴纳个人所得 税。 6 3 1/7/2015 企业年金税收政策内容二 此前，我国企业年金的税收依据是2009年国家税务 总局颁布的《关于企业年金个人所得税征收管理有 关问题的通知》，其中规定：个人的企业年金缴费 属于个人应税收入，必须缴纳个人所得税款。只有 企业缴纳部分，在工资总额5%以内可以免征企业所 得税。 7 二、中美年金政策对比分析 1. 两国年金政策的相似点 2. 两国年金政策的差异点 8 4 1/7/2015 1、中美年金政策相似点 ① 属于第二支柱的职业养老金计划。 ② 企业和个人共同缴费，政府给予税收 递延优惠。 ③ 采取完全积累制的制度模式，市场化 的投资运作体制 9 10 5 1/7/2015 2、中美年金政策差异点 ① 税收优惠比例 ② 年金投资收益 ③ 年金管理方式 ④ 个人选择权 11 6 1/7/2015 7 1/7/2015 8 1/7/2015 9 1/7/2015 10 1/7/2015 2、中美年金政策差异点 ① 税收优惠比例