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《云中飞对企业所得税若干问题的理解》全国首发中国会计视野税务版 广东税务名家云中飞原创 《云中飞对企业所得税若干问题的理解》是《云中飞和一起学习新税法年终版》的补充完善，非常感谢全国的网友对《云中飞和一起学习新税法》支持，你们每一次对《云中飞和一起学习新税法年终版》点击，都会让云中飞激动不已。当然，《云中飞和一起学习新税法》里面有不少错误。《云中飞对企业所得税若干问题的理解》于2010年3月30日在中国会计视野税务版全国首发，选择在税务版首发有两个原因：一是感谢中国会计视野对小飞的信任和支持，给云中飞担任版主，二是庆祝王俊老师做了税务版的版主，过来支持一下。王俊老师不支持不行啊，云中飞每天只看王俊老师的博客，王俊老师的博客称云中飞是广东税务名家呢，说的云中飞心花怒放。以后云中飞就可以名正言顺的称为广东税务名家了。 以下的理解只是云中飞的个人理解，仅供参考。云中飞水平有限，敬请批评指正。 如果你想进一步交流的话， HYPERLINK mailto:可以发邮箱zhongbi2008@或者打电可以发邮箱zhongbi2008@或者打电给云中飞。 一、房地产企业不申报预收帐款的税收属于偷税行为。 2009年31号文第六条 企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。 国税发【2009】31文第九条? ?企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入 当期应纳税所得额。 （注意不是预征，没有多退少补的过程） 开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 云中飞理解：房地产企业的预收帐款属于税法的收入，是收入就要计入当期应纳税所得额。不计入当期应纳税所得额，就是虚假申报，就是偷税。 二、企业在2008年以后以“预收账款”为基数计算的广告费、业务宣传费、业务招待费将允许扣除。 预收账款已经被税法确认为收入，全国很多地方的税务局都认为可以扣除：(1) HYPERLINK F:\10，3，27汕尾所得税\北京市31.doc t _parent京国税发 HYPERLINK F:\10，3，27汕尾所得税\北京市31.doc t _parent? HYPERLINK F:\10，3，27汕尾所得税\北京市31.doc t _parent[2009]92 HYPERLINK F:\10，3，27汕尾所得税\北京市31.doc t _parent号 可以；(2) HYPERLINK F:\10，3，27汕尾所得税\江苏省31.doc t _parent苏国税发〔 HYPERLINK F:\10，3，27汕尾所得税\江苏省31.doc t _parent2009 HYPERLINK F:\10，3，27汕尾所得税\江苏省31.doc t _parent〕 HYPERLINK F:\10，3，27汕尾所得税\江苏省31.doc t _parent79 HYPERLINK F:\10，3，27汕尾所得税\江苏省31.doc t _parent号 HYPERLINK F:\10，3，27汕尾所得税\江苏省31.doc t _parent ： 可以，但不得重复计提；(3) HYPERLINK F:\10，3，27汕尾所得税\大连市31.doc t _parent大地税函 HYPERLINK F:\10，3，27汕尾所得税\大连市31.doc t _parent[2009]77 HYPERLINK F:\10，3，27汕尾所得税\大连市31.doc t _parent号 HYPERLINK F:\10，3，27汕尾所得税\大连市31.doc t _parent:  可以；当然，也有的地方说不可以，辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知辽地税发[2010]3号? ?2010-1-20? 十、房地产开发企业广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的税前扣除基数问题按照企业所得税纳税申报表规定，房地产开发企业预售未完工开发产品取得的收入不作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用税前扣除的基数。 云中飞理解：辽宁省和大连市唱反调，啊啊。支持大连市，辽宁省地方税务局的认识有待提高，还省局呢！税务局的文件一出，就是覆水难收。起码一年内，辽宁省都会有效。以前，云中飞很傻很天真的认为，税务局即使出错了，也可以改。云中飞现在才知道税务局是从来不会承认文件出现错