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運動服務業節稅撇步報您知 作者: 嘉美聯合會計師事務所 劉嘉松會計師 稅，一般中小型企業為降低營運的成本，想盡辦法不繳稅或少繳稅，漏開發 票、漏報收入、虛增費用的情況屢見不鮮，「財務報表」以稅務為導向，造成帳 務一團亂，「故意」在所得稅結算申報連連年虧損其實，但卻能夠持續經營下去， 隨著科技的進步，政府稽徵的能力愈見精良，企業除了因逃漏稅可能遭受處罰之 外，還會留下不良記錄、賠上企業聲譽，不利企業經營管理，不但稅務風險高， 銀行貸款的意願也相對降低。他們忽略了「合法」才是財稅規劃之前提，能真正 反應實際財務狀況及經營成果之「財務報表」，乃是永續經營的關鍵所在。 然而，對中小型的運動服務業來說，新創開始不管如何艱苦，若能從頭建立 起正確的數字及合法稅務觀念，將是企業營運暢行無阻不二法門；為了追求更高 的利潤，在合法的情況下，積極地進行財稅規劃，讓企業能夠少繳一點稅，也是 無可厚非，所以了解相關租稅優惠及合法節稅方式有其必要性。 以下將提供企業節稅規劃的的幾個方法，提供企業作為參考。 一、以租代購 以運動服務業經營現況而言，大多數的運動器材是採直接採購方式為之，易 造成企業需龐大資金積壓，導致營運資金成本大幅提高，且須負擔高額自行維修 費用，不利於企業正常運作。若改採營業租賃方式取得運動器材，每月僅須負擔 租金費用，即可使用該器材，若有正常損壞尚可換新或由租賃公司免費維修。相 對於直接採購運動器材，每年營業租賃認列之租金費用，較直接採購認列之折舊 費用相對較高，因購置器材設備之折舊年限，應符合部頒「固定資產耐用年數表」 之規範，不若營業租賃期間較短，對於當年度所得較高的企業具有節稅效果。 另公司購置乘人小客車拓展業務，依稅法規定其進項稅額不得扣抵銷項稅額，若 採營業租賃方式，其租金費用之進項稅額可以申報扣抵銷項稅額亦具有節稅效 果。 二、成本與費用取得合法憑證列報 企業申報之課稅所得為營業收入減除營業成本、營業費用及營業損失而來， 企業於營運過程中，對於正常營運活動之必要支出，應積極取具合法憑證作為列 報課稅所得之減除項目，除取具合法的外部憑證(如統一發票、小規模收據、車 票票根、代收轉付收據、購票證明、保險公司收據、水電費收據、大樓管理費收 據、政府徵收之稅費收據等)外，許多內部製作之原始憑證，亦為符合稅法規範 之合法憑證(如經手人填寫之支出證明單、出差旅費報告單、薪資印領清冊、伙 食費印領清冊、加班紀錄表等)。只要保留憑證並誠實入帳，不但可以少繳營業 稅，並降低成本與費用等被稽徵機關剔除之風險，有效降低所得稅的負擔。 三、租稅優惠及補助 （一）合於下列之捐贈，依所得稅法規定以費用列支，不受金額限制： 1、捐贈經政府登記有案之體育團體。 2、培養支援運動團隊或運動員。 3、推行事業單位本身員工體育活動。 4、捐贈政府機關及各級學校興設運動場館設施或運動器材用品。 5、購買於國內所舉辦運動賽事門票，並經由學校或非營利性之團體捐贈學 生或弱勢團體。 （二）為促進中小企業研發創新，投資於研究發展之支出符合規定者，得選擇 按支出金額百分之十五限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額；或支 出金額百分之十限度內，抵減自當年度起三年內各年度應納營利事業所得 稅額。 但以不超過該公司當年度應納營利事業所得稅額百分之三十為限。 （三）促進國內中小企業投資意願及提升國內就業率，經濟景氣指數達一定情 形下，新投資創立或增資擴展之中小企業增加實收資本額達新臺幣五十萬 元，且企業淨值應為正值。增僱二人以上本國籍員工且提高該企業整體薪 資給付總額時，得就其每年增僱本國籍員工所支付薪資金額之百分之一百 三十限度內，自其增僱當年度營利事業所得額中減除。 （四）運動事業聘用績優運動選手從事有助運動推展或提供運動相關服務等事 項，其薪資支出金額百分之三十限度內得向政府申請補助。 四、盈虧互抵 所得稅法規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除 年度均使用第 77 條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並且可如期申報者， 得經稽徵機關核定之前 10年內各期虧損，自本年純益額中扣除，再行核課。 五、資產重估 營利事業資產重估價辦法規定，營利事業之固定資產、遞耗資產及無形資產， 於當年度物價指數，較該資產取得年度，或前次依法令規定辦理資產重估價年度， 物價指數上漲達 25%以上時，得申請辦理資產重估價。資產重估價最主要能夠帶 來兩項賦稅利益。 （一）折舊可按重估後價值計提，將使折舊金額加大，所得稅降低。 （二）資產重估增值，免予計入所得，免課徵營利事業所得稅。 六、延期繳稅 財政部為體