备抵呆滞损失准备提列作业概念.doc

Page  PAGE 44 of  NUMPAGES 44  PAGE 操作手冊 – 備抵呆滯損失準備提列作業文件編號: ST-3-01 原製作人: 丁小菊/羅金妹 發行日期: Aug/29/2008 修 訂 人: 羅金妹 修訂日期: Jan/22/2010 版 本: 02 一、作業說明：1-1、備抵呆滯損失準備提列是指根據謹慎性原則，避免因存貨堆積時間過長一次性產生巨額存貨報 廢損失，自存貨入庫日起按照帳列天數對應的提取比例及存貨金額提列存貨呆滯損失準備。 帳列天數 提取比例 1-90 0 91-120 20% 121-180 30% 181-270 50% 271-360 80% 360 100% 1-2、帳務處理如下： (1) 借：存貨呆滯損失-成品 (2) 借：存貨呆滯損失-材料 ??：備抵成品跌價及呆滯損失 貸：備抵材料跌價及呆滯損失 在做完上述調整分錄的同時把上述調整分錄之傳票反轉到次月，分錄如下： (1) 借：備抵成品跌價及呆滯損失 (2) 借：備抵材料跌價及呆滯損失 貸：存貨呆滯損失-成品 貸：存貨呆滯損失-材料 二、名詞解釋：2-1、存貨：企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過 程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。台達存貨主要有三種形態：原材料、半成品和成品。 2-2、謹慎性原則(保守性原則)：即要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應 有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或費用。 2-3、Valuation Class：台達SAP系統中對每個料號(material number)都設定了參數，每一參數對應一種存貨形態。 Valuation class 存貨形態 3000 原材料（raw material） 7900 半成品（semifinished product） 7920 成品（finished product） 2-4、MM Close：即Close period for material master records，其中MM即Material Management。為了使帳目明確至每一會計期間，將與“MM”相關帳務以開關帳方式進行，財務於每月最後一天對倉庫收發料帳務進行關帳。 2-5、Aging day：即帳齡天數。帳齡天數起算日及權數請參考http://mydelta/tw/sub/myfi/會計制度/會計標準作業規範/09_ST庫存管理/ST-2 標準作業程式/ST-2-01存貨管理指標計算標準作業程序。Stock aging day=Σ(每一區間庫存金額*對應權數)/庫存總金額。 2-6、先進先出法：是以先購入的存貨應先發出(銷售或耗用)這樣一種存貨實物流假設為前提，對發出存貨進行計價。採用這種方法，先購入的存貨成本在後購入的存貨成本之前轉出，據此確定發出存貨和期末存貨的成本(目前台達採用先進先出法)，舉例如下： 某企業6月A材料的收發料記錄如下(假設此前該料無進出記錄)。 日期 庫存異動狀態 數量(PCE) 標準單價(USD) 6/2 收料入庫 30 1.0 6/5 工單領料 20 6/10 收料入庫