4月郑州、深圳、济南课件：房地产建筑业服务业营改增纳税处理下筹划(周华洋)4.5讲解.pptx

瑞昌股份倾情巨献;培训内容摘要;全面“营改增”前还有哪些行业交营业税？;【引言】 全面实施“营改增” 的背景及现状;【引言】 全面实施“营改增” 的背景及现状;【引言】 全面实施“营改增” 的背景及现状; 全面实施“营改增”营改增的背景及现状;增值税改革是对宏观经济的影响;增值税改革是对宏观经济的影响;“营改增”历程;【第一讲】“营改增”新政深度解读; （一）实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。 （二）将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。 ;（三）进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。 （四）创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。 ;双税制并存的弊端;混业经营增值税处理;混业经营涉税风险;观点：;混合销售;兼 营;全面“营改增”会鼓励全社会协作和分工;而如果甲产品由某个“大而全”的企业同时完成了4个流程，只需在最后销售环节缴纳一次税为400×4％＝16元，税负率只有4％。 甲产品如果改为增值税，A、B、C、D企业分别缴纳100×4％＝4元、（200－100）×4％＝4元、（300－200）×4％＝4元、（400－300）×4％＝4元的税，甲产品总负税16元，税负率为4％（16／400）。 　　由此可见，A、B、C、D每个企业各创造了100元的价值，各缴纳了4元的税，税负均衡合理，而且专业化协作企业与全能企业的税负均为4％，消除了专业化协作的税制障碍，促进了现代社会生产的发展。 ;营改增试点全面推开后，对前期试点行业和原增值税纳税人税负有何影响？;二、“营改增”主要政策内容;1、纳税人基本规定。以前从事营业税劳务的单位及个人现在统统改为缴纳增值税，不再缴纳营??税。劳务具体包括销售服务、无形资产或者不动产。 单位，不仅包括企业，而且包括行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人包括个体工商户和其他个人。 【说明】不再称“提供建筑劳务”，而称为“销售建筑服务”。 2、纳税人特殊规定。除单位自营外，还存在承包经营、承租经营、挂靠经营等方式。究竟以承包人、承租人、挂靠人为纳税人，还是以发包人、出租人、被挂靠人为纳税人，这取决于以谁的名义去经营和谁承担法律责任。 ;3、纳税人分类。纳税人分类主要根据年销售额的大小，次要标准是区别纳税人的具体情况。一般情况下，年销售额超过规定标准（500万元）则为一般纳税人，低于该标准则为小规模纳税人。 特别规定： （1）如果纳税人为个人，则即使年销售额超过规定标准，也不能认定为一般纳税人； （2）个体户或不经常发生应税行为的单位（如事业单位、行政单位等）如果年销售额超过规定标准，可以选择成为小规模纳税人； （3）年销售额未超标准，但是如果会计核算健全，可以成为一般纳税人。 【说明】因一般纳税人与小规模纳税人的计税方法不一样，税负自然也有区别，上述企业可以根据自己的实际情况选择自己的纳税人类型。 ;4、纳税人身份转换。登记为一般纳税人后，不得再转回小规模纳税人。 5、扣缴义务人规定。外国单位或个人在中国境内发生应税行为，中国具有征税权。此时，若外国单位或个人在境内没有经营机构，则境内购买方为扣缴义务人。 6、合并纳税人。经财政部和税务总局批准，两个以上纳税人可以合并纳税。 7、增值税核算。纳税人进行增值税核算核算时，应按照国家统一的会计制度进行。 ;[解读];（二）征税范围;1、不征收增值税项目; 2、征税范围解读 （1）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务； [解读]：将“远洋运输”修改为“水路运输”，标志着程租、期租业务不仅限定于海运还包括内河、江、湖等运输。 无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。 无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。 （2）其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。 [解读]：航道疏浚仍作为港口码头服务6%（物流辅助服务—航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务），增加“建筑物平移” 等。;（3）直接收费金融