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瑞昌股份倾情巨献;培训内容摘要;全面“营改增”前还有哪些行业交营业税?;【引言】 全面实施“营改增” 的背景及现状;【引言】 全面实施“营改增” 的背景及现状;【引言】 全面实施“营改增” 的背景及现状; 全面实施“营改增”营改增的背景及现状;增值税改革是对宏观经济的影响;增值税改革是对宏观经济的影响;“营改增”历程;【第一讲】“营改增”新政深度解读;
(一)实现了增值税对货物和服务的全覆盖,基本消除了重复征税,打通了增值税抵扣链条,促进了社会分工协作,有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。
(二)将不动产纳入抵扣范围,比较完整地实现了规范的消费型增值税制度,有利于扩大企业投资,增强企业经营活力。
;(三)进一步减轻企业税负,是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招,用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”,为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。
(四)创造了更加公平、中性的税收环境,有效释放市场在经济活动中的作用和活力,在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。
;双税制并存的弊端;混业经营增值税处理;混业经营涉税风险;观点:;混合销售;兼 营;全面“营改增”会鼓励全社会协作和分工;而如果甲产品由某个“大而全”的企业同时完成了4个流程,只需在最后销售环节缴纳一次税为400×4%=16元,税负率只有4%。
甲产品如果改为增值税,A、B、C、D企业分别缴纳100×4%=4元、(200-100)×4%=4元、(300-200)×4%=4元、(400-300)×4%=4元的税,甲产品总负税16元,税负率为4%(16/400)。
由此可见,A、B、C、D每个企业各创造了100元的价值,各缴纳了4元的税,税负均衡合理,而且专业化协作企业与全能企业的税负均为4%,消除了专业化协作的税制障碍,促进了现代社会生产的发展。
;营改增试点全面推开后,对前期试点行业和原增值税纳税人税负有何影响?;二、“营改增”主要政策内容;1、纳税人基本规定。以前从事营业税劳务的单位及个人现在统统改为缴纳增值税,不再缴纳营??税。劳务具体包括销售服务、无形资产或者不动产。
单位,不仅包括企业,而且包括行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;个人包括个体工商户和其他个人。
【说明】不再称“提供建筑劳务”,而称为“销售建筑服务”。
2、纳税人特殊规定。除单位自营外,还存在承包经营、承租经营、挂靠经营等方式。究竟以承包人、承租人、挂靠人为纳税人,还是以发包人、出租人、被挂靠人为纳税人,这取决于以谁的名义去经营和谁承担法律责任。
;3、纳税人分类。纳税人分类主要根据年销售额的大小,次要标准是区别纳税人的具体情况。一般情况下,年销售额超过规定标准(500万元)则为一般纳税人,低于该标准则为小规模纳税人。
特别规定:
(1)如果纳税人为个人,则即使年销售额超过规定标准,也不能认定为一般纳税人;
(2)个体户或不经常发生应税行为的单位(如事业单位、行政单位等)如果年销售额超过规定标准,可以选择成为小规模纳税人;
(3)年销售额未超标准,但是如果会计核算健全,可以成为一般纳税人。
【说明】因一般纳税人与小规模纳税人的计税方法不一样,税负自然也有区别,上述企业可以根据自己的实际情况选择自己的纳税人类型。
;4、纳税人身份转换。登记为一般纳税人后,不得再转回小规模纳税人。
5、扣缴义务人规定。外国单位或个人在中国境内发生应税行为,中国具有征税权。此时,若外国单位或个人在境内没有经营机构,则境内购买方为扣缴义务人。
6、合并纳税人。经财政部和税务总局批准,两个以上纳税人可以合并纳税。
7、增值税核算。纳税人进行增值税核算核算时,应按照国家统一的会计制度进行。
;[解读];(二)征税范围;1、不征收增值税项目; 2、征税范围解读
(1)水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务;
[解读]:将“远洋运输”修改为“水路运输”,标志着程租、期租业务不仅限定于海运还包括内河、江、湖等运输。
无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。
无运输工具承运业务,是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
(2)其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。
[解读]:航道疏浚仍作为港口码头服务6%(物流辅助服务—航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务),增加“建筑物平移” 等。;(3)直接收费金融
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