CPA审计-第六章讲解.pptx

第六章 审计工作底稿;;审计工作底稿概述;;一、审计工作底稿的编制目的;使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解： 1. 实施的审计程序的性质、时间安排和范围； 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。;注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的条件有（　　）。 A.在会计师事务所长期从事审计工作 B.了解注册会计师的审计过程 C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 D.了解相关法律法规和审计准则的规定 【答案】BCD;三、审计工作底稿的性质;;;1.审计工作底稿的标题； 2.审计过程记录（P112展开）； 3.审计结论（P113展开）； 4.审计标识及其说明（P114展开）； 5.索引号及编号（P114展开）； 6.编制者姓名及编制日期（P115展开）； 7.复核者姓名及复核日期（P115展开）； 8.其他应说明事项。;包括： 被审计单位名称、审计项目名称、资产负债表日/底稿覆盖的会计期间。;特别注意： 1.具体项目或事项的识别特征 如：对订购单进行细节测试——以订购单的日期或其唯一编号作为识别特征 2.重大事项及相关重大职业判断 3.记录针对重大事项如何处理不一致的情况;【例?2009?多选题】（底稿能记录的重大事项P112）在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（ ）。 A.重大关联方交易 B.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.异常或超出正常经营过程的重大交易;1.注册会计师需要根据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对财务报表发表审计意见的基础。 2.在记录审计结论时需注意，在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出的审计结论。;审计工作底稿中可使用各种审计标识 但应说明其含义，并保持前后一致。;注明索引号及顺序编号 相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。;通常，需要在每一张审计??作底稿上注明 在需要项目质量控制复核的情况下，还需要注明项目质量控制复核人员及复核的日期。;【例1?2011?单选题】（具体项目或事项的识别特征P112）在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（　　）。 A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号 C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人;第一节 审计工作底稿概述;在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括： 1.删除或废弃被取代的审计工作底稿； 2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； 3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； 4.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。;二、审计工作底稿归档期限;一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。 变动的情形： 1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分； 2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 归档期后变动应记录： 1.修改或增加审计工作底稿的理由； 2.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。 ;【例1?2014（卷II）?多选题】（审计工作底稿归档工作的性质、审计工作底稿归档后的变动）下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（　　）。 A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据 B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿 C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿 D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员;四、审计工作底稿保存期限;【例1?2014（卷II）?单选题】（审计工作底稿的保存期限）组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（　　） A.应当自2014年1月1日起至少保存十年 B.应当自2014年2月15日起至少保存十年 C.应当自2014年3月5日起至少保存十年 D.应当自2014年4月16日起至少保存十年 ;【例2?2013?简答题】（审计工作底稿的识别