“走出去”企业转让定价税务风险报告讲解.doc

PAGE   PAGE \* MERGEFORMAT 104 “走出去”企业转让定价税务风险报告 在当前世界经济发展的转折时期，我国“一带一路”建设战略已由制度设计进入实际推进阶段，企业“走出去”成为中国经济的新常态。伴随企业“走出去”步伐的加快，世界各国跨境税源管理日趋严厉，跨境税务问题日益成为国内“走出去”企业亟需应对的现实挑战。 针对深圳市“走出去”企业反映的相关服务诉求，以及当前国际税收管理必威体育精装版动向，我局将定期发布企业对外投资经营跨境税务风险控制报告，以期为企业对外投资经营决策提供参考。 本期报告在探讨“走出去”运营的宏观经济与税收环境的基础上，按照企业海外投资、融资、运营、退出的全流程，对“走出去”企业的转让定价税务风险进行总结和梳理，探索构建了一个对“走出去”企业转让定价风险进行分析探讨的开放式框架体系。报告针对深圳市“走出去”典型案例及其形成机理进行剖析，明确提出在支持“走出去”战略的原则基础上，税企与社会各方需要共同努力打造“走出去”转让定价税务治理合力，以支撑中国经济的全球化、推动中国国际税务治理的现代化。  目 录 前言…………………………………………………………………… 第一部分 “走出去”企业转让定价税务遵从环境分析 ………………………………………………………………………… 一、全球经济环境变迁与税收………………………………………二、全球商业模式演进与税收……………………………………… 三、国家治理能力竞争与税收……………………………………… 四、走向合作的转让定价博弈……………………………………… 第二部分 “走出去”企业转让定价税务风险分析 ………………………………………………………………………… 一、企业投资环节转让定价风险…………………………………… 二、企业融资环节转让定价风险…………………………………… 三、企业经营环节转让定价风险…………………………………… 四、企业退出环节转让定价风险…………………………………… 第三部分 “走出去”企业转让定价案例及原因剖析…………………………………………………………………………… 一、“走出去”企业转让定价典型问题…………………………… 二、“走出去”企业转让定价问题原因剖析…………………………. 第四部分 合作构建“走出去”转让定价税收现代治理体系…………………………………………………………………………… 一、企业理念更新与建立内控机制………………………………… 二、税务扶持战略与管理体制优化………………………………… 三、创新构建智库与社会支持体系………………………………… 结语……………………………………………………………………  附：部分国家税制介绍 1.美国税收制度…………………………………………………………… 2.巴西税收制度…………………………………………………………… 3.法国税收制度…………………………………………………………… 4.越南税收制度…………………………………………………………… 5.泰国税收制度…………………………………………………………… 6.柬埔寨税收制度………………………………………………………… 7.马来西亚税收制度………………………………………………………8.新加坡税收制度…………………………………………………………9.印度尼西亚税收制度……………………………………………………10.斯里兰卡税收制度…………………………………………………… 11.印度税收制度…………………………………………………………  前 言 在全球经济一体化浪潮下，以华为、中兴、招商、万科等为代表的中国本土企业逐步走向海外，在全球经济舞台崭露头角。这是中国的骄傲，也是深圳的骄傲，同时也对中国的税务治理提出新的挑战。近期，深圳市地税局“走出去”企业税务风险控制课题组走访了本市10家“走出去”企业及在深圳的全球四大会计与税务专业服务机构，以国际税务的视角，对中国当前与未来“走出去”企业转让定价 注：转让定价分为广义与狭义两种释义；狭义的转让定价仅包含关联企业间进行关联交易涉及的商品、劳务、无形资产等的定价问题；广义的转让定价是指关联交易涉及的广泛的避税问题，OECD《跨国企业转让定价税务管理指南》即采用广义的解释。本报告所涉及的“转让定价”也是讨论广义的转让定价问题。 税务风险类型、风险治理的可控性等相关内容进行了系统研究和思考，力求推动深圳乃至全国国际税务治理的现代化。值此全球经济转型、全球国际税制与税收治理重新构建的关键时期，提供如下报告供各界参考。 2013年，中国1.53万家境内投资者在境外设立2.54万家企业，分布于全球184个国家和地区，对外直接投资流量创下1078.4亿美元的历