基本会计计算剖析题.doc

模拟一：计算分析题 （本题包括2大题，每大题10分，共20分） （一）上海某公司2011年6月期初存货500件，单价25元，（存货按照实际成本法核算）当月原材料收发情况如下： (1)5日，购入200件，增值税专用发票上注明价款5 600元，增值税税率17%，材料尚未到达，签发商业承兑汇票支付货款。 (2)7日，购人200件材料运抵企业验收入库。 (3)8日，生产产品，领用原材料400件，车间领用200件。 (4) 11日，购人材料700件，增值税专用发票上注明价款21 000．元，增值税额3 570元，材料已验收入库，以上月申请的银行汇票支付货款，票面金额30 000元。 (5) 15日，购人材料300件，材料已验收入库，但发票账单未到；暂估价12 000元。 (6) 22日，生产产品领用材料600件。 (7) 25日，管理部门领用原材料100件。 要求：根据以上业务完成下列要求。 (1)写出2011年6月5日，该项交易事项的账务处理。 (2)写出2011年6月15日，该项交易事项的账务处理。 (3)按照全月一次加权平均法计算本期发出材料的成本及期末库存结余的成本。 (4)按照先进先出法计算本期发出材料的成本及期末库存结余的成本。 (5)按照全月一次加权平均法编制本期发出材料的会计分录。 （二）某企业根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680 000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2 000元和受房管部门委托代扣的职工房租26 000元，实发工资总额为652 000元。上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560 000元，车间管理人员工资为50 000元，企业行政管理人员工资为60 000元。 要求：棍据以上业务完成下列要求。 (6)编制向银行提取现金的会计分录。 (7)编制发放工资的会计分录。 (8)编制代扣款项的会计分录。 (9)编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录。 (10)编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录。 模拟一答案 （一）(1)【解析】存货按照实际成本法核算，尚未到达企业的材料，通过“在途物资”账户核算；签发的商业承兑汇票，通过“应付票据”账户核算.。 借：在途物资 5 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 952 贷：应付票据——商业承兑汇票 6 552 (2)【解析】材料已到并验收入库，但???票、账单等结算凭证未到，货款尚未支付，为了简化核算手续，在当月发生的，暂不进行会计处理。在月末，对于那些发票、账单尚未到达的入库材料’应按暂估价入账，借记“原材料”账户，贷记“应付账款”账户。 暂不做账务处理。 到本期末做如下账务处理： 借：原材料 12 000 贷：应付账款 12 000 (3)【解析】全月一次加权平均法是以期初存货数量和本期收入存货数量为权数，于月末一次计算存货平均单价，据以计算当月发出存货和月末结存存货实际成本的方法。本月原材料平均单价=(12 500+5 600+21 000+12 000)÷(500+200+700+300)=30. 06（元）。 发出原材料成本= (400+200+600+100)×30. 06=39 078（元）。 期末库存原材料成本=400×30. 06 =12 022（元）（由于原材料平均单价为近似僮，因此产生的尾差记入期末库存原材料成本中）。 (4)【解析】先进先出法是假定先收到的存货先发出，或先收到的存货先耗用，并根据这种假定的存货流转次序对发出存货和期末存货计价的方法。 发出原材料成本：500×25+100×28+100×28+500×30+100×30=36 100(元)。 期末结存原材料成本=100×30+12 000=15000（元）。 (5)【解析】生产领用记入“生产成本”账户，金额为30 060元，车闻领用记入“制造费用”账户’金 额为6 012元，管理部门领用记入“管理费用”账户，金额为3 006元。 借制造费用 6 012 贷原材料 6 012 借生产成本 30 060 贷原材料 30 060 借管理费用 3 006 贷原材料 3006 （二）(6)【解析】 借库存现金 652 000 贷银行存款 652 000 (7)【解析】借应付职工薪酬 652 000 贷库存现金 652 000 (8)【解析】借应付职工薪酬 28 000 贷其他应收款 2 000 其他应付款 26 000 (9)【解析】借生产成本 560 000 贷应付职工薪酬 560 000 (10)【解析】借制造费用 50 000 贷应付职工薪酬 50 000 模拟二：计算分析题 （本题包括2大题，每大题10分，共20分） （一）A公司2011年12月初有关账户余额如表2所示。 12月初有关账户余额 A公司12月份发生以下业务：