大小企业税收风险内操纵度测试工作指引.doc

南京市国家税务局大企业税务风险 内控制度测试工作指引 （讨论稿） 第一章 总则 第一条 为协助大企业有效控制税务风险，对企业税务风险内控制度的可信赖程度与企业税务风险控制能力进行客观的评判，根据国家税务总局《大企业税务风险管理指引（试行）》，制定本指引。 第二条 本指引所称税务风险内控制度测试，是指税务机关对企业的税务风险管理制度设计与运行的有效性进行的测试和评价工作。 第三条 建立健全和有效实施税务风险内控制度，保证内控制度的有效性是企业董事会的责任。税务机关应按照本指引的要求，在实施测试工作的基础上对企业建立与实施税务风险内控制度的有效性发表意见。 第四条 测试人员执行税务风险内控制度测试工作，应当履行必要的测试工作程序，并使用合适的测试工作底稿，以获取充分、适当的证据，为发表税务风险内控制度测试意见提供合理保证。 第五条 在测试工作中，税务机关应当对企业税务风险内控制度设计与运行的有效性进行测试，以实现下列目标： 1、获取充分、适当的证据，支持在测试工作中对税务风险内控制度有效性发表的意见； 2、在对企业税务风险控制能力深入了解及客观评价的基础上，以确定相应的税收管理措施。 第六条 税务风险内控制度测试工作包括四个阶段：预备调查、内控制度评价、内控制度测试、内控有效性评价、测试工作报告。 第二章 预备调查 第七条 税务机关应配备具有专业胜任能力的人员组成测试工作组，并恰当地计划税务风险内控制度测试工作。（组长及组员的分工） 第八条 由于税务风险内控制度测试工作期间会对企业的生产经营带来一定程度的影响，测试工作组负责人应将税务风险内控制度测试内容和时间安排，以及测试工作的重要性与企业高层管理人员进行充分沟通，并承诺对企业商业秘密负有必威体育官网网址义务，以获得企业的全面配合。 第九条 测试人员应当了解被测试企业以下基本情况： （一）被测试企业投资方及历年股权变动情况； （二）组织结构； （三）生产业务流程； （四）经营管理情况； （五）被测试企业所处经济环境情况； （六）被测试企业所属行业及其行业地位。 第十条 测试人员可以采用以下方法了解被测试企业基本情况： （一）与被测试企业高级管理人员讨论； （二）与被测试企业内部审计人员讨论； （三）与被测试企业各业务部门人员讨论； （四）查阅与被测试企业所在行业相关的资料； （五）了解对被测试企业有重大影响的相关法规； （六）实地察看被测试企业的生产经营场所及设施； （七）查阅被测试企业相关的会议记录等文件。 第十一条 测试人员应当在充分考虑以下因素的情况下，根据重要性原则，按税种和事项梳理被测试企业生产经营活动中可能存在的税收风险点，进而形成对企业税收风险环境的书面评价： （一）被测试企业所在行业的情况,包括行业景气程度、经营风险、技术进步等； （二）被测试企业的内部情况,包括组织结构、经营特征、资本构成、生产和业务流程、员工素质等； （三）被测试企业近期在经营和内部控制方面的变化； 第十二条 测试人员在测试工作的预备调查阶段,应当向被测试企业管理当局获取有关其建立和实施税务风险内控制度的书面材料,包括内部控制手册、流程图、调查问卷、备忘录以及各项生产经营管理制度、重要经济合同和协议等文件，为下一阶段的内部制度评价做好资料收集工作。 第十三条 测试人员应当对企业税务风险内控制度的自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作成果以及可利用的程度，相应减少可能本应由测试人员执行的工作。 测试人员在利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作成果时，应当对其专业胜任能力和客观性进行充分的考量。 第三章 制度评价 第十四条 测试人员首先应当充分了解被测试企业税务风险的控制环境,以评价被测试企业管理当局对税务风险内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境是税务风险内部控制的基础,影响内部控制的总体效果。影响控制环境的主要因素有： （一）董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度； （二）涉税员工的职业操守和专业胜任能力； （三）组织机构、经营方式和业务流程； （四）经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例； （五）法律法规和监管要求； （六）有关税务管理的内部审计工作； （七）税务风险管理控制方法； 第十五条 测试人员在内控制度评价阶段，应当实施以下工作步骤： （一）了解企业的税务风险内控制度的设计； （二）评价税务风险内控制度设计的合理性。 第十六条 测试人员应当实施以下程序,以了解企业的税务风险内控制度的设计： （一） 询问被测试企业的有关人员； （二） 查阅并分析税务风险内控制度生成的文件和记录； （三） 观察被测试企业的经营管理活动。 第十七条 测试人员应当将预备调查阶段梳理出的被测试企业可能