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第七章 流动负债和非  流动负债 第八节 短期借款 第八节 短期借款 一、短期借款的概念 二、短期借款的种类 三、短期借款的核算 一、短期借款的概念 二、短期借款的种类 三、短期借款的核算 三、短期借款的核算 三、短期借款的核算 三、短期借款的核算 三、短期借款的核算 三、短期借款的核算 三、短期借款的核算 三、短期借款的核算 * 企业财务会计第七章第八节 sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn * sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn 短期借款指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。 票据贴现借款 短期借款 生产经营周转借款 临时借款 为了反映和监督各种短期借款的取得和归还业务，企业除应设置“短期借款”账户外，还应按债权人设置明细账户，并按借款种类、贷款人和币种进行明细核算企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户；归还借款时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户；“短期借款”账户期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。 短期借款业务核算流程图 短期借款 银行存款 财务费用 应付利息 注：①取得借款；②支付借款利息；③计提应付借款利息；④支付已计提的借款利息；⑤归还借款本金。 【例7-39】合安公司于2007年7月1日从某银行借入200000元、年利率为6%、期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。 取得借款存入银行： 借：银行存款 200000 贷：短期借款——某银行(临时借款) 200000 【例7-39】合安公司于2007年7月1日从某银行借入200000元、年利率为6%、期限为6 个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。 每月支付借款利息： 月利息额＝200000×6%÷12＝1000(元) 借：财务费用 1000 贷：银行存款 1000 【例7-39】合安公司于2007年7月1日从某银行借入200000元、年利率为6%、期限为6 个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。 借款期满归还本金： 借：短期借款——某银行(临时借款)200000 贷：银行存款 200000 【例7-40】接例7-39，假定合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。则：7月、8月、10月、11月，每月应计提的借款利息的 账务处理为： 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 【例7-40】接例7-39，假定合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。则：7月、8月、10月、11月，每月应计提的借款利息的 9月，实际支付本季度借款利息(3000元，下同)的账务处理为： 借：应付利息 2000 财务费用 1000 贷：银行存款 3000 【例7-40】接例7-39，假定合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。则：7月、8月、10月、11月，每月应计提的借款利息的 2007年12月31日支付本金和第四季度利息的账务处理为： 借：应付利息 2000 财务费用 1000 短期借款——某银行(临时借款) 200000 贷：银行存款 203000