公司内部监控制度之研究.doc

公司內部監控制度之研究摘要 1999年版與2004年版OECD公司治理原則。介紹內部控制制度之概念，及分別介入美、日兩國之內部控制制度，且說明獨立董事產生之原因，與日本之獨立監察人制度，再者就監控機關設計模式，分別說明單軌制、雙軌制與並列制。我國內部控制制度之介紹，與監察人所面臨之難題，及選擇獨立董事或獨立監察人之爭議，再來說明實務如何漸進式引進獨立董事制度，及獨立董事與審計委員會制度之法制化。獨立董事之建構係為加強內部控制制度，先就實施現狀為說明，再對內部控制制度提出建議，以供將來修法方向之參考。最後，本章將整理全文之論述，提出本研究之成果與心得，並針對全文作綜合性之結論。 第一章序言 第一節研究目的與動機 2006年1月11日公布之證券交易法修正條文，已正式將「獨立董事」與「審計委員會」等制度納入我國公開發行公司法制中。因此我國目前公開發行公司之內部監控模式，可分為三種型態：第一種是傳統的董事會，不設獨立董事，僅設董事會及監察人；第二種是設立獨立董事，且同時設有監察人；第三種類型則是有董事會及審計委員會，但無監察人。這三種型態雖然公司可自行選擇，但證交法同時又授權主管機關得視公司規模、股東結構、業務性質及其他必要情況，要求公司設置獨立董事，人數不得少於二人，且不得少於董事席次五分之一。 對我國公司治理法制中內部監控機關之設置帶來深刻的影響。例如，獨立董事與監察人兩者並用，是否在組織機制層面上會疊床架屋，其相互間之權責會否不易界定而混淆不清，進而互相推諉？監察人和審計委員會之間是否為可互相取代之制度？二者設計的目的、監控方法和範圍在本質上有何異同？又如何的設計才能確保其「獨立性」和監控機能的有效發揮；2006年修正之證券交易法的相關條文，其優劣如何，是否尚有不足之處仍待補充？本文擬以此為研究方向，進行探討。 第一項 研究範圍 股份有限公司之資本係向社會大眾集資而來，相較於其他種類之公司對社會經濟更具影響力。近年來，公司負責人淘空公司資產弊案頻傳，許多投資人受損，公司內部監控制度失零，係弊案發生之原因之一。公司內部監察機制之範圍相當廣泛，其中又以監察人為核心，由於我國監察人實施成效不彰，故主管機關希望藉由獨立董事制度之引進，以改造我國監察人制度。因此，本文主要研究範圍，係著眼於股份有限公司之監察人制度與獨立董事制度。 第二項 研究方法 本論文首先採取文獻分析法，蒐集國內外相關文獻，包含書籍、期刊論文、學位論文、法規、行政函示，以及網路資料等。先做研讀以加強相關知識，以便進一步能對本文加強論述，充實內容。之後再採取歷史及法制比較之研究方法，闡述美、日兩國因經濟環境與社會文化之不同，而有相異之內部監控機制，其產生之背景及特點與實務運作之情形，並透過國內外之文獻資料，瞭解美國與日本所進行之公司治理機制改革之內容。最後再採取歸納及綜合法，就美、日立法例與我國相關規定及措施作一分析比較，檢討我國內部監控機制之設計與改革不足之部分，並就我國引進其制度是否合適妥當為探討。 第三節 研究架構 第一章 序言 主要敘述本論文的研究目的與動機，研究範圍與方法，及資料的蒐集。並先簡述本論文之架構，以俯瞰整個論文所欲探討之內容。 第二章 公司治理概念與OECD公司治理原則 從公司治理之概念開始討論目的及重要性，並說明所有與控制分離所生之代理問題，再者說明並比較1999年版與2004年版OECD公司治理原則。 第三章 內部控制制度之介紹與監控機關設計模式 介紹內部控制制度之概念，及分別介入美、日兩國之內部控制制度，且說明獨立董事產生之原因，與日本之獨立監察人制度，再者就監控機關設計模式，分別說明單軌制、雙軌制與並列制。 第四章 我國股份有限公司內部監督機制變革模式之探討 我國內部控制制度之介紹，與監察人所面臨之難題，及選擇獨立董事或獨立監察人之爭議，再來說明實務如何漸進式引進獨立董事制度，及獨立董事與審計委員會制度之法制化。 第五章 我國內部監察之現狀與修正之建議 獨立董事之建構係為加強內部控制制度，先就實施現狀為說明，再對內部控制制度提出建議，以供將來修法方向之參考。 第六章 結論 最後，本章將整理全文之論述，提出本研究之成果與心得，並針對全文作綜合性之結論。 第二章 公司治理概念與經濟合作發展組織（OECD）公司治理原則 第一節 公司治理 近年來，美國本土出現一連串的企業重大弊案，使得公司治理（Corporate Governance）的觀念，在全球蔓延開來，為了重拾投資人信心，採取了一連串的企業改革措施，強化公司治理。而我國亦於2001年11月修正公司法時，修正條文共計235條，修正之七大重點中有關健全公司營運的部分，即涉及「公司治理」之議題。 第一項 公司治理之概念 我國之股份有限公司，其係由匯集多數小額資本，成就大規模事業