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一般日常业务2501.doc
一般日常业务
? 一、提现与存现 为加强对社会经济活动的监督,开户单位之间的经济往来,除按《现金管理暂行条例》规定的范围可以使用现金外,应当通过开户银行进行转账结算。可以用现金的情况:支付给个人的一些款项,如工资、劳务费、各种奖金等;零星支出1000元以下的;中国人民银行规定的其他。 (一)提现 (业务1) 12月2日,经审批后,出纳领取现金支票并在“支票领用簿”上登记详细信息,出纳签发现金支票,经印鉴保管人员盖章后向银行提取现金4 000.00元。 1.签发支票 (1)现金支票正联内容 日期填“贰零零玖年壹拾贰月零贰日”; 收款人填“北京福瑞机械股份有限公司”; 金额大写应紧接“人民币(大写)”填肆仟元整;小写4 000.00前加“¥”符号; 用途填“备用金”; 付款人名称(开户行)、出票人账号; 密码; 正面出票人签章处盖财务专用章及人名章; 背面背书人签章处盖财务专用章及人名章,提款人填本人身份证信息。 (2)现金支票存根内容 收款人、金额、用途、日期与正联一致,只是日期一般用小写即可。并由会计、主管盖章。 2.到银行办理提现 3.编制记账凭证 实际工作中支票正联已交给银行,故应根据支票存根填制记账凭证。 为了避免重复记账,对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务,即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务,统一只编制付款凭证不编收款凭证。当然也可以直接编制通用记账凭证。 4.登记日记账 包括现金日记账和银行存款日记账。 5.账实核对 (1)现金 每日下班前,出纳应清点现金,并与现金日记账核对一致。 (2)银行存款 应根据企业每月的银行业务量大小定期到银行打印对账单,然后把银行存款日记账与银行对账单核对。可以每月1次、每半月1次或每旬1次,但至少每月一次。 (二)存现 《现金管理暂行条例》规定,开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间。 (业务44) 12月26 日,出纳将现金2 354元送存银行。 要求填写现金存款凭条,100元20张、50元3张、10元20张、1元4张,款项来源不用填。 二、备用金 备用金,是企业财会部门为了便于日常零星开支(如差旅费、零星采购等)的需要,预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。 备用金的管理可采用非定额(一次性)管理和定额管理两种方式。非定额管理,是根据临时需要一次付给现金,使用后持有关原始凭证报销,报销时进行清算——多退少补;定额管理,是财会部门对经常使用备用金的部门核定定额,按定额拨付备用金,月底报销时补足现金,不清算,只要需要永远保留此定额。 (一)拨付 (业务2) 12月4日,供应部兰城因公出沈阳持经部门经理、财务主管、总经理审批后的借款单预支差旅费2 000元,出纳付给现金并在借款单上加盖“现金付讫”章。 拨付时,两种管理方式下的会计处理基本相同。借方一级科目均为“其他应收款”,只是明细上一般稍有差别: 1.非定额管理,借:其他应收款——×××人; 2.定额管理,借:其他应收款——备用金——×××人 贷方科目均为“库存现金”。 (二)报销(两种管理方式下不同) 1.差旅费(非定额) (业务4) 12月6日,销售部曹军持经部门经理、财务主管等有关领导审批后的差旅费报销单及发票,报销公出广州差旅费856元,冲销上月预支款900元,余款44元缴回现金,开给收款收据1张。 1)原始凭证 所以必须给曹军开具收款收据:“收到曹军人民币玖佰元整¥900.00,事由:公出广州报销856元,退现金44元。”据以填制记账凭证。这一记账凭证的附件,虽然有8张,但只能算2张,其他6张作为原始凭证的附件处理。 2)账务处理程序 (1)根据原始凭证编制记账凭证(通用或收款); 借:库存现金 44 管理费用——差旅费 856 贷:其他应收款——曹军 900 如果报销920元,则 借:管理费用——差旅费 920 贷:其他应收款——曹军 900 库存现金 20 非定额管理方式下,原借款全部冲掉;票是多少,费用就是多少;钱没花完出纳收回,花的超过借支的再给员工补上。 (2)审核凭证; (3)根据审核后的记账凭证登记现金日记账和明细账(注意记账凭证的记账符号“√”); (4)所有凭证登记到日记账、明细账、总账后,对账; (5
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