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第四章 消费税 第二节 纳税人 知识要点答案： 1、消费税的纳税人包括哪些？ 答：消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人。具体来说，消费税纳税人包括：生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人；委托加工应税消费品的单位和个人；国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人。 第三节 征税范围 知识要点答案： 1、消费税的税目有哪些？ 答：新修订的消费税税目共有14个，具体征收范围包括以下内容： （一）烟 （二）酒及酒精 （三）化妆品 （四）贵重首饰及珠宝玉石 （五）鞭炮、焰火 （六）成品油 （七）汽车轮胎 （八）摩托车 （九）小汽车 （十）高尔夫球及球具 （十一）高档手表 （十二）游艇 （十三）木制一次性筷子 （十四）实木地板 第四节 税 率 知识要点答案： 1、税率形式有哪几种？ 答：消费税的税率，有两种形式：一种是比例税率；一种是定额税率。 2、消费税税率是多少？ 答：消费税采用列举法按具体应税消费品设置税目税率，见《消费税税目税率（税额）表》。 消费税税目税率（税额）表 税　　目 税　　率 一、烟 1. 卷烟 工业 （1）甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）） （2）乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下） 商业批发 2. 雪茄烟 3. 烟丝 56% 加0.003元/支 36% 加0.003元/支 5% 36% 30% 二、酒及酒精 1. 白酒　 2. 黄酒 3. 啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4. 其他酒 5. 酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/吨 250元/吨 220元/吨 10% 5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1. 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2. 其他贵重首饰和珠宝玉石 5% 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 1. 汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2. 柴油 3. 航空煤油 4. 石脑油 5. 溶剂油 6. 润滑油 7. 燃料油 1.40元/升 1.00元/升 0.80元/升 0.80元/升 1.00元/升 1.00元/升 1.00元/升 0.80元/升 七、汽车轮胎 3% 八、摩托车 1. 气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 2. 气缸容量在250毫升以上的 3% 10% 九、小汽车1. 乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的 2. 中轻型商用客车 1%　 3% 　5%　 9%　 12%　 25%　 40%　5%　 十、高尔夫球及球具 10% 十一、高档手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5% 第五节 计税依据 知识要点答案： 1、计税依据的种类有哪几种？ 答：采用从价定率、从量定额和从价定率从量定额复合计算三类计税方法。 2、销售数量如何确定？ 答：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 3、应税销售行为如何确定？ 答：下列情况均应作销售或视同销售，确定销售额（也包括销售数量），并按规定缴纳消费税： 1．有偿转让应税消费品所有权的行为。 2．纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的。 3．委托加工的应税消费品。 4、销售额如何确定？ 答：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。但下列项目不包括在内： 1. 同时符合以下条件的代垫运输费用： （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的； （2）纳税人将该项发票转交给购买方的。 2. 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： （1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； （2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；