泰州财政局《行政单位会计制度》要点分析.pptVIP

（4）单位内部调剂 经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于其他未完成项目等，按照调整的金额 借：财政拨款结余-单位内部调剂-明细 贷：财政拨款结转-单位内部调剂-明细 （5）结转本年财政拨款收入和支出 第1.年末，将财政拨款收入本年发生额转入本科目 借：财政拨款收入—基本支出拨款 —项目支出拨款 贷：财政拨款结转— 收支转账 —基本支出结转 —项目支出结转 第2.年末，将财政拨款支出本年发生额转入本科目 借：财政拨款结转—收支转账—基本支出结转 —项目支出结转 贷：经费支出—财政拨款支出—基本支出 —项目支出 （6）将完成项目的结转资金转入财政拨款结余。年末完成上述财政拨款收支转账后，对各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余 借：财政拨款结转-结余转账-项目支出结转-X项目 -Y项目 贷:财政拨款结余—结余转账-X项目 -Y项目 （7）年末 冲销有关明细科目余额 年末收支转账后,将本科目所属 —收支转账 —结余转账 —年初余额调整 转入—剩余结转 —归集上缴 —归集调入 —单位内部调剂 等明细科目余额 转账后，本科目除“剩余结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。 31、3002 财政拨款结余 概念：本科目核算滚存的财政拨款项目支出结余资金。 （1）调整以前年度财政拨款结余 因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结余的 按照实际调增财政拨款结余的金额 借：有关科目 贷：财政拨款结余 （年初余额调整） 按照实际调减财政拨款结余的金额 借：财政拨款结余 （年初余额调整） 贷：有关科目 （2）上缴财政拨款结余 按照规定上缴财政拨款结余时，按照实际核销的额度数额或上缴的资金数额 借：财政拨款结余-归集上缴-乙项目 8 500 贷：财政应返还额度 零余额账户用款额度 银行存款 等 （3）单位内部调剂结余资金 经财政部门批准将本单位完成项目结余资金调整用于基本支出或其他未完成项目支出时，按照批准调剂的金额 借：财政拨款结余 （单位内部调剂）-明细 贷：财政拨款结转 （单位内部调剂）-明细 （4）将完成项目的结转资金转入财政拨款结余。年末，对财政拨款各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入本科目 借：财政拨款结转-结余转账-项目支出结转-明细 贷：财政拨款结余-结余转账-项目支出结余-明细 27、4011 其他收入 概念：本科目核算取得的除财政拨款收入以外的其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。 注意：从非同级财政部门、上级主管部门等取得指定转给其他单位，且未纳入本单位预算管理的资金，不通过本科目核算，应当通过“其他应付款”科目核算。 明细：本科目应当按照其他收入的 类别、来源单位、项目资金和非项目资金进行明细核算。 对于项目资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。 （1）收到属于其他收入的各种款项时，按照实际收到的金额 借：银行存款/库存现金 等 贷：其他收入 （