第6章 现金与应收款项.pptx

第6章 现金与应收款项 《会计学》教材教学课件 中国纺织出版社 第6章 学习目标 1. 了解现金管理的目的以及现金内部控制。 2. 掌握银行存款余额调节表的编制并解释其目的。 3. 掌握用备抵法和直接沖销法对坏账进行会计处理。 4. 掌握应收票据贴现所得的计算。 第6章 引导案例 上市公司2015年报:三大行业应收账款预警 第6章 现金含义 现金有广义和狭义之分。 广义的现金在我国习惯上称为货币资金，包括库存现金、银行存款和其他现金。 狭义的现金仅指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金。 会计管理所涉及的现金通常指货币资金。 第6章 现金管理目标 现金管理是指对现金交易和现金余额的规划、控制和会计处理。 现金管理的基本目标有： （1）为现金收入、现金开支和现金余额提供准确的会计处理。 （2）防止或减少由偷窃或舞弊产生的损失。 （3）预测借款需求，确保可获得充足的现金开展企业经营。 （4）防止大笔现金不必要地闲置在不能产生收入的银行账户中。 第6章 现金的内部控制 企业的现金内部控制制度通常包含现金收入的内部控制、现金支出的内部控制和现金库存的内部控制三个部分。 第6章 现金收入的内部控制 现金收入与业务的职能分离。 现金收入与记录的职能分离。 现金收入的账务控制。 现金收入的预算控制。 各企业单位在日常发生的经济业务中收入的现金，应于当日送存开户银行，当日送存银行确有困难的，由开户银行确定具体的送存时间。不准将单位收入的现金以个人的名义存入银行。 第6章 现金支出的内部控制 严格控制现金支出业务范围。 在每张支票支付签发前应核实每笔支出的真实性和金额，将批准支出和签发支票的职责分开。 出纳员根据付款凭证登记现金日记账。 第6章 现金库存的内部控制 建立健全现金的账目包括库存现金日记账和库存现金总账。 在库存现金日记账中逐笔登记现金的收入与支出，库存现金日记账要做到日清月结，保证账款相符；不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金即不准白条抵库。 根据自身的业务要求，对其库存的现金量设定最高限额，并报开户银行审批。 内部审计人员定期或不定期对库存现金进行检查，促使企业按内部控制制度严格管理库存现金。 第6章 库存现金收入与支出的核算 通过设置“库存现金” 账户核算 第6章 备用金制度 对于小额经常发生的付款，可单独设置“备用金”账户核算。 定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金。实行这种制度，通常是根据用款单位的实际需要，由财会部门会同有关用款单位核定备用金定额并拨付款项，同时规定其用款和报销期限，待用款单位实际支用后，凭有效单据向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金补足备用金定额。 第6章 备用金制度 非定额备用金制度，一般通过“其他应收款”科目进行核算。 第6章 银行存款 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。 狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。 企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。 第6章 银行转账结算方式 企业的货币资金收付业务可采用以下方式通过银行办理转账结算：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付，以及信用证等。 其中，商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种；信用证多用于国际商品交易的结算。 第6章 银行存款的账务处理 通过“银行存款”账户核算 设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”。 月终，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。 第6章 银行存款余额调节表的编制 未达账项是由于传递单证需要时间或者确认收付的口径不一致等原因，造成企业或银行的一方收到凭证已经入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。未达账项分为以下四种： （1）企业已经收款入账,银行尚未入账的收款款项。 （2）企业已经付款入账,银行尚未入账的付款款项。 （3）银行已经收款入账,企业尚未入账的收款款项。 （4）银行已经付款入账,企业尚未入账的付款款项。 第6章 银行存款余额调节表的编制 未达账项是由于传递单证需要时间或者确认收付的口径不一致等原因，造成企业或银行的一方收到凭证已经入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。未达账项分为以下四种： （1）企业已经收款入账,银行尚未入账的收款款项。 （2）企业已经付款入账,银行尚未入账的付款款项。 （3）银行已经收款入账,企业尚未入账的收款款项。 （4）银行已经付款入账,企业尚未入账的付款款项。