第4章 复式记账原理及其应用2.ppt

第四章 复式记账原理及其应用 复式记账原理 借贷记账法 借贷记账法的应用 3、余额试算平衡 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。 试算平衡表 ××年××月　　　　　　　　　单位：元 第二节 借贷记账法的应用 5、“固定资产” 资产类，核算企业固定资产的增减变动情况。 借方：固定资产增加 贷方：固定资产减少 借方余额：固定资产实有数 6、“累计折旧” 资产类，核算固定资产的磨损价值。 借方：结转固定资产的磨损价值 贷方：增加的固定资产的磨损额 贷方余额：固定资产的累计磨损额 7、“待摊费用” 资产类，核算企业预付的各种费用及其摊销情况。 借方：预付费用 贷方：分期分摊销预付费用 借方余额：尚未摊销的预付费用 8、“预提费用” 负债类，核算预先计入成本费用账户但本期尚未支付的费用。 借方：实际支付费用 贷方：已耗费但尚未支付的费用 贷方余额：尚未支付的预提费用 9、“库存商品” 资产类，核算完工产品的收、发和结存情况。 借方：完工后验收入库的产品成本 贷方：产品销售出库 借方余额：库存产品 生产业务 待摊(预提)费用 生产成本 库存商品 业务说明： ①领用原材料。 ②结算应付工资。 ③计提折旧。 ④分期摊销待摊费用或预提费用。 ⑤支付其他费用。 ⑥支付职工工资。 ⑦结转完工入库产品的制造成本。 ① ③ ④ ⑤ ② ⑥ 现金 原材料 应付职工薪酬 累计折旧 制造费用 管理费用 ⑦ (13)借：生产成本 1 700 000 管理费用 50 000 贷：原材料 1 750 000 (14)借：现金 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 (15)借：应付职工薪酬 1 000 000 贷：现金 1 000 000 (16)借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000 (17)借：待摊费用 1 500 贷：银行存款 1 500 (18)借：生产成本 800 000 制造费用 100 000 管理费用 100 000 贷：应付职工薪酬 1 000 000 (19)借：制造费用 20 000 管理费用 10 000 贷：累计折旧 30 000 (20)借：管理费用 5 000 贷：预提费用 5 000 (21)借：管理费用 40 000 贷：待摊费用 40 000 (22)借：生产成本 120 000 贷：制造费用 120 000 借：库存商品 2 400 000 贷：生产成本 2 400 000 生产业务的会计处理过程： 三、销售业务的核算 （一）核算内容 1、确认销售收入，办理货款结算； ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。 ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 ③与交易相关的经济利益能够流入企业。 ④相关的收入和成本能够可靠地计量。 2、按配比原则，确认销售成本、销售税金和销售费用。 （二）账户设置 1、“营业收入 ” 收入类，核算企业销售产品的收入。 借方：期末结转到“本年利润”中的销售收入 贷方：已售产品的销售收入 2、“营业成本” 费用类，核算企业已销售产品的成本。 借方：已售产品等的生产成本 贷方：期末转入“本年利润”账户的成本数 3、“销售费用” 费用类，核算企业在销售产品等过程中所发生的费用 。如：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构经费（职工工资、福利费、业务费等）。 借方：发生各种销售费用 贷方：期末结转到“本年利润”的销售费用 4、“营业税金” 费用类，核算核算企业应由销售产品、提供劳务等负担的销售税金及附加，如：消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。 借方：按规定计算出本期的销售税金及附加 贷方：期末转入“本年利润”中的营业税金 5、“应收账款” 资产类，核算企业因销售产品或提供劳务而应向客户收取的款项。 借方：发生应收账款 贷方：收回应收账款 借方余额：尚未收回的应收账款 6、“预收账款” 负债类，核算企业向