第九章购货与付款循环审计汇编.pptx

 第9章 购货与付款循环审计 I am a slow walker, but I never walk backwards. 我走得慢，但我从不后退。 第八章 复习题 判断题： 向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点。 由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至凭证是用来测试真实性目标。 询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。 如果收回的询证函由差异，那么就要求被审计单位作适当调整。 单选题 注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查（ ） A 年底应收账款的真实性 B 是否存在过多的销货折扣 C 销货业务的入账时间是否正确 D 销货退回是否已经核准 （2） 对大额逾期应收账款无法获取询证函回函，则注册会计师应（ ） A 审查所审计期间应收账款回收情况 B 了解大额应收账款客户的信用情况 C 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D 提请被审计单位提高坏账准备提取比例 （3) 在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门在（ ）上签署意见 A 顾客订单 B 销售单 C 发运凭证 D 销售发票 （4） 注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的做法是（) A 从营业收入明细账追查至发运凭证 B 从发运凭证追查至营业收入明细账 C 从销售发票存根追查至发运凭证 D 从发运凭证追查至销售发票存根 （5）否定式函证须满足的条件不包括（） A 个别账户的欠款金额大 B 欠款余额小的债务人数量多 C 预计差错率较低 D 相关的内部控制是有效的 （6）为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（） A 被审计年度期初 B 被审计年度期中 C 与资产负债表日接近的时间 D 审计工作结束日 案例 美国巨人零售公司审计案 思考： 1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司年报审计中无效的审计程序有哪些？ 2、结合本案例讨论如何查找未入账的应付账款。 3、结合本案例，讨论在审计中如果遇到客户临时增加凭证记录、大量退货、仅提供复印件等特殊事项，应如何处理？ 4、结合本案例讨论对应付账款进行函证时应注意的问题。 一、采购与付款循环设计的主要凭证和会计记录 第一节 采购与付款循环概述 二、采购与付款循环中的主要业务活动 请购 订货 验收入库存 付款 二、采购与付款循环中的主要业务活动 （仓库或生产部门） 1.请购商品和劳务： 请购单（“发生”） 仓库负责对需要购买的已列人存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。 大多数企业对正常经营所需的物资的购买均作一般授权。但对资本支出和租赁合同，企业政策则通常要求作特别授权。 每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。 2.编制订购单： （采购部门） 订购单（合同） （供应商、请购部门、验收部门、应付凭单部门、采购部门各一联； “完整性”） 经过批准的请购单 由采购部门制作 顺序编号 四联：存根，供应商，验收，请购部门 应包括：品名、数量、价格、供应商、到货日期、采购人员 供应商选择：质量、价格、供货及时性、竞价方式 3.验收商品： （验收部门） 验收单（采购部门、仓库部门、应付凭单部门、验收部门各一联； “存在或发生和”“完整性” ） 验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。（与订购单核对） 验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。 验收部门制作 顺序编号 四联： 应包括：品名、数量、品质、到货时间、验收人员 4.储存已验收的商品存货： （仓库部门） 入库单、出库单（“存在”） 入库单或在验收单上签字（存在） 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。 存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。 （应付凭单部门如会计部门） 5.编制付款凭单： 供应商发票、付款凭单（ “存在”,“发生”,“完整性”,“权利和义务”,“计价和分摊” ） 确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。 确定供应商发票计算的正确性。 编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证。 独立检查付款凭单计算的正确性。 在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。 由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。 事先编号的付款凭单两联：存根、会计 后附：发票非常重要凭单，订购单、验收单