第二十章第六编质量控制汇编.doc

第六编　质量控制 本编内容是依据《质量控制准则第5101号—会计师事务所执行财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务业务实施的质量控制》及其指南编写，规范的“主体”是会计师事务所。 本编内容虽然仅有一章，但是对于会计师事务所如何建立和执行质量控制提供了一套完整的标准体系。 会计师事务所应当按照以下六个要素建立和执行本事务所的业务质量控制制度： （1）对业务质量承担的领导责任； （2）相关职业道德要求； （3）客户关系和具体业务的接受与保持； （4）人力资源； （5）业务执行； （6）监控。 第二十章　会计师事务所业务质量控制 讲解内容 《审计》教材从2012年开始将会计师事务所业务质量控制单独设为一章，从对会计师事务所管控的角度明确了会计师事务所控制目标和控制要素。 最近三年，本章内容围绕质量控制六要素的具体内容出题，考题题型一直是简答题，分值6分。 预测2014年本章考试分值6分。 本章考情分析 2011年 2012年 2013年 单选题 多选题 简答题 1题6分 1题6分 1题6分 综合题 合计 6分 6分 6分 本章重点内容是: 1.质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任（20.1）； 2.客户关系和具体业务的接受与保持（20.3）； 3.业务执行（20.5）。 本章教材变化 本章内容来源于2013年《审计》教材第二十四章，具体内容基本没有变化。 本章重难点精讲 第一节 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 第二节 相关职业道德要求 第三节 客户关系和具体业务的接受与保持 第四节 人力资源 第五节 业务执行 第六节 监控 第一节　质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 一、CPA职业准则体系（补充） （一）CPA的职业准则 【链接】根据CSA1121第十七条，职业准则是指中国注册会计师鉴证业务基本准则、中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则、中国注册会计师相关服务准则、质量控制准则和相关职业道德要求。 （二）“质量控制准则（第5101号）”在职业准则中的定位 “质量控制准则”在注册会计师的职业准则中的重要性如上图所示，即：会计师事务所承接和执行“所有业务”（包括鉴证业务和相关服务）时均需要“质量控制准则”提供保证。 （三）执业准则与职业道德守则的关系 本编的“质量控制”与第七编“职业道德”二者之间的关系，以及二者与注册会计师执业准则的关系，如上图所示。 注册会计师承接和执行审计业务除了需要遵循“审计准则”，还需要有“职业道德”的要求，同时也要有从“质量控制”上得到保障。 二、质量控制制度的目标和要素（教材P437） （一）质量控制制度的目标（2个） 质量控制制度的目标主要对以下两个方面内容提出了合理保证： 1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定（1/2）； 2.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告（2/2）。 【提示】 （1）第1个质量控制目标强调的是“过程”，是对会计师事务所及其全体人员，包括外聘专家，提出的“遵守”目标。 （2）第2个质量控制目标强调的是“结果”，是对会计师事务所出具的报告，包括所有业务的报告（当然重要的是鉴证业务报告，重中之重是审计报告），提出的“报告”目标。 （二）质量控制制度的要素 会计师事务所应当从以下6个方面建立质量控制制度的政策和程序： 1.对业务质量承担的领导责任； 2.相关职业道德要求； 3.客户关系和具体业务的接受与保持； 4.人力资源； 5.业务执行； 6.监控。 【例题?单选题】假设ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2013年度财务报表。以下对ABC会计师事务所建立的业务质量控制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是（ ）。 A.质量控制制度仅对会计师事务所执行财务报表审计业务提出了要求，不对其他业务提出质量控制要求 B.质量控制制度只能合理保证业务质量 C.主任会计师对业务质量承担领导责任 D.质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，而且规范事务所保持具体业务 【答案】A 【解析】选项A不恰当。业务质量控制准则规范会计师事务所承接和执行的所有业务，不仅包括财务报表审计业务，还包括审阅业务和其他鉴证业务以及执行相关服务业务。 三、对业务质量承担的领导责任（1/6） 1.对主任会计师的总体要求（基本观点，P438） （1）会计师事务所制定政策和程序的目的是为了培育以质量为导向的内部文化； （2）会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 2.行动示范和信息传达（基本观点） （1）会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，就是要在会计师事务所内形成和传播质量至上的内部文化。内部质量