2016企业预算管理实务与操作选编.ppt

确定预算单位 (1) 划分预算类型 --盈利性单位：如制造车间、运输车队； --资金占用单位：如采购、仓储、销售； --专项经费单位：如研发、技改、中试； --费用单位：如行政职能部门； --差额预算单位：如内部福利机构。 (2) 划分计价类型 --成本类价格，如原辅材料、燃动、工器具、备品备件、低值易耗品； --内部转移类价格，如半成品、产成品； --计划类价格，如维修、运输、后勤服务。 -4- 投资中心 利润中心 利润中心 成本中心 成本中心 成本中心 成本中心 划分责任中心 预算的分解—季度刚性、月度弹性 分解原则 分解方法 1.按时间分解 2.按部门/人员分解 变动费用、固定费用、可控费用、预算外费用、计划收入、计划利润 总公司→分公司（机关、子公司）→部门 →班组→岗位 预算责任分解 利润、产品、质量、安全生产…… 总公司领导→分公司（机关、子公司）→部门领导→班组→员工 预算的控制 制度控制 制度保障 流程控制 事前控制的置 控制程度 不宜过死 预算监控与预警 预算调整 结 果 原预算 诊断 优化 预算调整体现的是活管理 新版预算 预算的调整 特殊情况 国家有关法规或宏观经济政策发生重大变化 企业股东会、董事会或总经理办公会决议调整经营计划 市场环境和经营条件发生变化 销售订单与原预算发生一定比例以上偏差时 出现其他严重影响原预算难以执行的情况 预算调整方式 序号 情 况 适用的调整方式 适用的预算项目 1 出现重大特殊情况 随时调整 与重大特殊情况相关的预算 2 变化比较频繁的情况 按月年度内滚动，预算管理比较成熟的企业可选择按月或季度跨年度滚动 生产预算、采购预算、销售预算、成本预算、销售费用预算、税金预算、资金预算等 3 变化不是很频繁的情况 按季度年度内滚动，预算管理比较成熟的企业可选择按季度跨年度滚动 管理费用预算、财务费用预算、有关资本性预算、预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表 预算调整（追加|变更）申请单 申请部门： NO; 申请项目： 申请性质：变更*变更金额： 从 ……编码变更至……编码 追加* 追加金额： 原预算编码： 原预算净额： 新增* 新增金额： 新增编码： 申请理由： 申请人： 部门负责人： 分管部门负责人意见YES*NO 分管负责人： 财务负责人意见YES*NO 财务负责人： 工程总裁意见YES*NO 是否影响责任人考核YES*NO 公司总裁： 预算考核内容 * * 预算考核主要内容 下达预算目标 完成性 上报预算目标 准确性 预算管理规范性 超额奖励、未达目标惩罚；鼓励实际完成越高越好。 定量指标。 实际与上报的预算目标不符进行扣分；鼓励上报预算目标越准越好。 定量指标。 衡量预算编制是否科学正确、准时上报； 执行分析和控制工作是否有效； 定性指标。 预算反馈报告系统 预算分析与评估体系 目前存在的问题： 公司管理层只能从财务数据看到最表面的征兆，而没有进行有效的预算分析。 解决方案 通过预算分析 对差异进行分解和细化，从数据上挖掘到差异的最底层 结合企业的全面经营分析，从经营的角度寻找产生差异的根源 考核的关注点 时间差异 核算口径 责任范围 量差与价差 考核结果的运用 关联绩效考核 实施奖罚 进行预算分析 案例：预算考评的实务 六、全面预算分析报告的撰写 预算报告的“5W” Who Say what In which channel To whom With what effect 谁 说什么 通过哪个渠道 给谁 取得什么效果 预算报告的要求 2 突出重点 3 深入浅出 4 简练准确 客观真实 1 预算差异报告撰写案例 几个需要注意的问题 1 预算管理真正有效实施在于全员共同努