第十章全面预算管理汇编.pptx

第10章 全面预算管理 10.1 概述 丽兹（Ritz)酒店 丽兹酒店 在丽兹酒店，预算编制过程也是事关能否成功的一个关键因素。其前总经理拉尔夫·维克说：“预算对我们宾馆最终实现财务成功是至关总要的。”——为什么？ 预算是指引我们达到目标的地图。 预算是管理者理解、计划、控制企业运营的工具。丽兹酒店要给它的管理者提供可能的最好的工具，所以非常认真地实施预算编制过程。 在丽兹酒店，所有的员工都被包括在预算编制过程中。作为一个工作团队，他们为自己可控的费用制定预算目标——这些数字不仅对计划有用，而且有利于控制和评价员工业绩——实际数据与预算数据的差额可作为评价员工业绩的依据。 一些研究表明：年预算的编制过程将战管理者30%的时间。北美150多个组织中，超过92%的公司使用预算编制，预算是使用频率最高的管理成本的工具。 有数据表明：福特汽车公司一年要花费120亿美元来编制预算。只有在能获得巨额利润的基础上，公司才能将大笔的预算费用合理化。 质疑：“我没法作出有价值的预算，因为我面临了太多不确定和复杂的因素。” 在难以琢磨且复杂的环境中，编制预算很困难，但潜在的利益也往往最大。有了预算，我们可以对变化作出系统的而不是杂乱无章的反应。 很多看似健康的企业最终倒闭，就是因为他们的管理者没能拟定、监控预算以及随环境的变化调整预算。 预算（Budget）是管理层在计划中设定的对未来某一特定时期经营活动的数量表述 是用货币单位反映企业未来期间的有关 现金收支 资金需求 资金融通 营业收入 成本 财务状况 经营成果 等方面的详细计划。 预算 与 全面 预算 全面预算管理（Comprehensive Budget） 企业对一定期间内的经营、投资、财务等与企业价值流相关的各项经济活动所作的总体安排，是对公司整体战略发展目标和年度计划的细化。 凭借计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，帮助企业实现其发展战略目标。 全方位、全过程、全员。 通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算是公司战略规划重要的组成部分； 通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应； 通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。 预算与公司战略的关系 在公司中，预算与绩效管理都有不同的层次相对应： 预算是绩效管理的基础，是公司各部门绩效考核的比较标竿； 预算的实现又需要通过绩效管理进行调整与控制，缺乏相应绩效考核的预算会造成实际的经营结果与战略目标相脱钩。 预算与绩效管理的关系 全面预算：全球最佳实践公司 1、业务预算 2 、财务预算 3、投资预算 4、筹资预算 10.1.3 全面预算 的构成 1、业务预算 ? （1） 销售预算 （2） 生产预算 ??? 直接材料预算 ??? 直接人工预算 ??? 制造费用预算 ??? 期末产成品存货预算 （3） 成本预算 （4） 销售及管理费用预算 全面 预算 的 基本 组成 2 、财务预算 财务预算量化了企业管理层对未来收入、现金流量及 财务状况的预期，包括： （1）? 现金预算表 （2）? 预计收益表 （3）? 预计资产负债 3、投资预算 4、筹资预算 参看教材 图10-1 全面预算的编制流程 预测 规划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励 防范风险 图10-2 企业计划、预算与目标间的关系 10.1.4 全面预算 的作用 10.1.5 预算与其他管理体系的关系 预算与计划： 图10-3 预算与预测： 图10-4 预算与财务： 图10-5 预算与战略规划：预算是对战略目标和战略规划的分解。战略规划首先分解为各项详细的计划，如销售计划、资金计划等，全面预算在这些计划的基础上，通过合理地配置资源，制定各项详细预算，如成本费用预算、收入预算，最终形成财务预算表。全面预算实际上是指导资源分配以实现战略目标的连续控制过程。 10.2 全面预算管理系统及管理程序 10.2.1 预算的管理体系：内部设立预算管理委员会，由总经理和分管生产、销售、财务等各部门的负责人组成。 10.2.2 全面预算的组织。基本架构包括： 决策机构：通常直接归属于董事会，负责制定预算制度、政策，组织编制、审议并确定各种预算方案。 工作机构：预算管理工作的常设管理机构，负责拟定和向决策机构提交各种预