第十章年度决算及财务报告汇编.pptx

金融会计第三版  李海波 刘学华 主编 现金流量表 第十章 贷款业务的合算 年度会计决算 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 附注 年度决算是银行在每个会计年度终了，对全年会计资料加以归纳、整理与核实，以检查本行全年贯彻执行各项财务制度及方针政策的情况，并通过编制年度决算报表，考核本行各项业务活动及经营成果，同时也是清理财产、核对账务的一项重要措施。及时、准确地做好年度决算工作，对于分析了解全年业务和财务活动情况，对于考核计划，总结工作经验，改进和提高银行经营管理水平，有效发挥银行的职能作用，提高会计工作质量，都具有重要的意义。 第一节 年度会计决算 一、 年度会计决算的准备工作 （一） 清理资金 （1） 清理贷款资金。 （2） 清理结算资金。 （3） 清理内部资金。 （二） 盘点财产 （1） 有价证券的盘点。 （2） 固定资产的盘点。 （三） 核对账务 （1） 年度决算前，要对所有的账、簿、卡、据进行一次全面检查和核对，切实做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务的相符。 （2） 对当年会计科目的使用进行检查，若发现科目运用不当，应立即改正。 第一节 年度会计决算 一、 年度会计决算的准备工作 （3） 对联行、同业等代理的未达账项，应采取有力措施进行处理。 （四） 计算审查损益 （1） 核实营业收支。 （2） 核实其他财务收支。 （五） 试算平衡 在资金、账务、财产、收支核实的基础上，各办理决算的基层行应于11月开始编制试算平衡表，为决算打下基础。平衡表应分币种编制，结出包括上年底余额，自本年度初至11月底借、贷累计发生额及11月底余额。 第一节 年度会计决算 二、 年度决算工作的主要内容 （一） 轧平当日账务，全面核对账务 （二） 检查各项库存 （三） 计算货币兑换损益 （四） 结转本年损益 （五） 办理新旧账簿的结转 1 总账的结转 2 明细账的结转 3 各种登记簿的结转 第一节 年度会计决算 一、 资产负债表的性质和作用 资产负债表是总括反映企业在一定日期全部资产、负债和所有者权益的会计报表。资产负债表是以“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式为依据而编制的。 银行作为一个特殊企业，也必须编制资产负债表，其所提供的财务信息主要有: （1） 银行所掌握的经济资源及其构成； （2） 银行的负债渠道及其构成； （3） 银行所有者权益的构成； （4） 银行资产的运用； （5） 银行未来财务状况的变化趋势。 第二节 资产负债表 二、 资产负债表的格式 根据各个报表项目的不同排列方式，资产负债表有两种基本格式，即报告式（垂直式）与账户式。 账户式资产负债表分为左、右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。 报告式资产负债表是将资产、负债和所有者权益项目采取垂直分列的方式反映。它又分为两种形式:一是“资产=权益”报告式；二是“资产－负债=所有者权益”报告式。 这里以商业银行为例加以说明，其资产负债表的具体格式如表10-1所示。 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 三、 资产负债表的编制方法 资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果由于某些原因，使本年度资产负债表各项的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年年末资产负债表相应项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，然后填入本表“年初数”栏内，以便于比较。 资产负债表“期末数”栏内各项数字，主要根据各账户期末余额填列，其中有的项目要根据总账或明细账户余额直接填列；有的项目根据总账或明细账户余额合并填列；有的项目根据总账或明细账户余额分别填列。 第二节 资产负债表 一、 利润表的性质和作用 利润表是用来反映银行在某一会计期间的经营成果的报表，它是一张动态的报表。其主要作用是: （1） 利润表能反映银行的经营成果。 （2） 利润表是评价考核银行经营管理水平和经济效益的依据。 （3） 利润表是依法纳税的重要依据。 （4） 通过分析利润表可以对银行未来的经营情况及获利能力进行科学的预测。 第三节 利润表 二、 利润表的格式 为了提供与报表使用者的经济决策相关的信息，利润表中的收入与费用有不同的列示方法，因而利润表的主体部分可以有多步式和单步式两种格式。 （1） 单步式利润表。 （2） 多步式利润表。 下面以商业银行为例加以说明，其利润表具体格式如表10-2所示。 第三节 利润表 第三节 利润表 三、 利润表的编制方法 利润表应根据审核无误的各损益类账户发生额的有